Расчет НДФЛ:вычет больше дохода

[psg]

Доходы сотрудника и НДФЛ за 2010 год(стандартные вычеты на себя и 3 детей) нарастающим итогом
январь 20 000 руб 2 158 руб
февраль 40 000 4 316
март 60 000 6 526
апрель 84 000 9 256
май 108 000 11 986
июнь 132 000 14 716
июль 178 926-12 20 426 (з/п +отпускные за август)
август 181 107-94 20 320
сент-рь205 107-94 23 050
По итогу августа возникла переплата по НДФЛ 106 руб.
По другим работникам НДФЛ к уплате за август 20 356 руб.
Я уплатила НДФЛ по организации за август 20 356-106=20 250.
106 руб. выплатила работнику 10 сентября вместе с зарплатой за август.
Только сейчас поняла, что натворила. Данный алгоритм возврата НДФЛ прописан в ФЗ только с 2011 года. А сейчас как я понимаю у меня 2 нарушения:
1. Нельзя было уменьшать НДФЛ к уплате в бюджет.
2. Не нужно было выплачивать работнику 106 руб. а просто за сентябрь удержать меньше на эту сумму.
Очень нужен совет, как поступить сейчас: возможно ли что-то исправить или поздно метаться? Что в таком случае меня ждет при проверке? Нужно ли в данной ситуации брать с работника заявление на возврат излишне удержанного НДФЛ (задним числом конечно н-р1 сентября).
Хочу понять как надо правильно поступать в такой ситуации, потому что в конце этого месяца возникнет таже проблема с другим работником (уходит в отпуск 1-м числом)

[Генук]

всё нормально... если проверяющий придерётся, то скажете, что отпускные есть часть оплаты труда, поэтому для августовского отпуска налоговый НДФЛ будет исчислен не в июле, а августе...

а в июле просто немного переплатили заранее НДФЛ...

[psg]

всё нормально... если проверяющий придерётся, то скажете, что отпускные есть часть оплаты труда, поэтому для августовского отпуска налоговый НДФЛ будет исчислен не в июле, а августе...

а в июле просто немного переплатили заранее НДФЛ...

А в действительности разве отпускные начисляются не в июле? И НДФЛ тоже ведь должен быть уплочен в день перечисления дохода (отпускных), Если отпуск с 1-го августа, то 28 июля? Или я что-то неправильно понимаю?
Для БУ и НУ отпускные за август -это расходы августа.А для работника -это доходы июля коли их он получил в июле, а значит и база для нвчисления НДФЛ в июле. Во всяком случае, я была в этом уверена, а сейчас что-то совсем потерялась

[Генук]

действительно, во всё мире и у нас доход физлица всегда кассовый - по получению денег или натуральных благ... т.е. дата возникновения дохода ФЛ = дата выплаты данного дохода...

но! оплата труда по ст.223 - это единственный вид дохода ФЛ, для которого российское законодательство придумало свою собственную дату возникновения дохода - последний день месяца, за который ему начислен данный доход...

если отпускные - часть оплаты труда, то несмотря на выплату их в июле, только 31-го августа возникнет доход ФЛ для августовской части отпуска... на пальцах: июльская выплата августовского отпуска будет точно такой же пока бездоходной для ФЛ выплатой, как и обычный аванс по зарплате, выплаченный 20-го числа... с аванса же мы не платим НДФЛ, а ждём последнего числа месяца, в который и возникнет общий доход по зарплате, возникнет НДФЛ_исчисленный с данного дохода... и всё будет готово для того, чтобы 5-го числа последующего месяца удержать данный исчисленный НДФЛ с выплаты по зарплате за прошлый месяц...

[psg]

Извините за назойливость. Но, по -моему, оплата отпуска не является выплатой дохода за исполнение трудовых обязанностей, поскольку в соответствии со ст. 106 и 107 ТК отпуск - это время, в течение которого работник свободен от исполнения трудовых обязанностей. В связи с этим выплаты отпускных подпадают под действие п.п. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ, и датой фактического получения дохода в виде отпускных является день выплаты указанного дохода, следовательно и НДФЛ необходимо перечислить в этот день.

[Генук]

есть такая точка зрения Минфина... но согласитесь, что любая выплата в рамках трудового договора есть оплата труда...

короче... если наедет проверяющий, то держите защиту:

Письмо Минфина РФ от 30.11.2006 N 03-05-01-04/322
«…Начиная с 2003 г. до установления Министерством финансов Российской Федерации новой формы N 1-НДФЛ [до настоящего времени] учет доходов, полученных от налоговых агентов физическими лицами, ведется по форме N 1-НДФЛ "Налоговая карточка по учету доходов и налога на доходы физических лиц за 2003 год", утвержденной Приказом Министерства Российской Федерации по налогам и сборам от 31.10.2003 N БГ-3-04/583»

Приказ МНС РФ от 31.10.2003 N БГ-3-04/583
«...В случае выплаты налогоплательщику сумм в оплату очередного отпуска, других аналогичных выплат за неотработанное время, исчисляемых в установленном порядке исходя из среднего заработка, суммы таких выплат указываются в поле (полях) того месяца налогового периода, за который они начислены…»

ФАС СЗО от 30.09.2010 № А56-41465/2009
" Из приведенных норм следует, что оплата отпуска относится к заработной плате работника, что подтверждается также статьей 136 Трудового кодекса, которая предусматривает порядок, место и сроки выплаты заработной платы, в том числе определяя срок оплаты отпуска...
... Следовательно, при выплате дохода в виде оплаты труда в силу пункта 6 статьи 226 и пункта 2 статьи 223 НК РФ налоговый агент обязан перечислить налог на доходы физических лиц в последний день месяца, за который произведено начисление этого дохода."

[psg]

Просмотрела массу документов и пришла к выводу, что это очередной спорный вопрос, ответ на который Минфин трактует по-своему, суды же иначе.
Т.е. поступать как сам решишь. Остается у меня один вопрос:нужно ли в моем случае бпать с работника заявление на возврат излишне удержанного налога

[Генук]

нет, конечно... ведь возврата как такового не было... в сентябре тут же сравнялись НДФЛ_исчисленный и НДФЛ_удержанный по нему...

[psg]

Уважаемый Генук, огромное Вам спасибо, что откликнулись на мои мольбы и внесли ясность.