Соглашение Россия-Беларусь-Казахстан от 25.01.08 Входной НДС

[Диана78Ya]

Здравствуйте.
Мз текста соглашения следует, что "при экспорте товаров в РБ и РК вычеты "входного" НДС по реализованным товарам применяются независимо от того, подтверждена ставка 0% или нет (абз.2п.1, абз.2п.3ст1 Порядка н\о экспорта и импорта товаров). Поэтому даже при неподтверждении "нулевой" ставки и начислении НДС с такой реализации по ставке 10 или 18% входной НДС по экспортированным товарам в любом случае принимается к вычету" (это их статьи в Практической бухгалтерии).

Значит ли это, что с 1 июля 2010 года, можно не делить и не снимать входящий НДС по товарам, реализованным в РБ и сразу все включать в книгу покупок? Я правильно поняла?
Спасибо.

[Тоня]

сразу все включать в книгу покупок?

Вы имеете ввиду зачет НДС по общим правилам (ТРУ получены/с/ф на руках/используется в деятельности, облагаемой НДС) не дожидаясь сбора подтверждающих документов по экспорту, к которому этот НДС относится?

[Диана78Ya]

Тоня, да.

В налоговую позвонила, они ожидаемо никаких разъяснений не получали, говорят, сдавайте по прежнему - снимайте входящий НДС по Беларуси. Но я, собственно, ничего другого и не ожидала. Собственно, я и сделала "по строму", один квартал можем себе позволить, но хотелось бы понять этот момент.

Там ещё потом трудоемкую программу втюхивают на заполнение по возмещению входного НДС - мне прям даже не столько жалко снять НДС, сколько времени, потом потраченного на это заполение.

Пошарила в Консультанте, кажется, я права.

[Тоня]

вычеты "входного" НДС по реализованным товарам применяются независимо от того, подтверждена ставка 0% или нет

Вот не вижу я такого однозначного ответа в Протоколе...по крайней мере в абзаце 2 статьи 1. Так говорится о порядке, предусмотренном нац. законодательством страны, из которой экспортируется товар.

говорят, сдавайте по прежнему - снимайте входящий НДС по Беларуси.

т.е. не заявлять вычет до сбора документов на подтверждение?

[Диана78Ya]

не заявлять вычет до сбора документов на подтверждение

да.

Вот что нашарила в Консультанте:
17.1.2. ПОРЯДОК НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ

ПРИ РЕАЛИЗАЦИИ (ЭКСПОРТЕ) ТОВАРОВ ИЗ РОССИИ

В БЕЛОРУССИЮ, КАЗАХСТАН С 1 ИЮЛЯ 2010 Г.



Особенности исчисления НДС при реализации товаров в страны - участники таможенного союза установлены ст. 1 Протокола о товарах.

Приведем основные моменты, на которые вам следует обратить внимание при экспорте товаров в Белоруссию и Казахстан.

1. Ставка НДС 0%.

Реализация товаров на экспорт в Белоруссию или Казахстан облагается НДС по ставке 0% при условии документального подтверждения этой операции (ст. 2 Соглашения ТС, п. 1 ст. 1 Протокола о товарах).

2. Срок подтверждения.

Подтвердить нулевую ставку вы должны в течение 180 календарных дней с даты отгрузки (передачи) товаров (п. 3 ст. 1 Протокола о товарах).



Примечание

До 1 июля 2010 г. срок подтверждения ставки НДС 0% при экспорте товаров в Белоруссию составлял 90 дней (п. 3 разд. II Положения о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при перемещении товаров между Российской Федерацией и Республикой Беларусь, Письмо Минфина России от 19.10.2007 N 03-07-15/164).

По нашему мнению, если дата отгрузки товаров приходится на период до 1 июля 2010 г., то срок для подтверждения ставки НДС 0% при экспорте товаров в Белоруссию составляет 90 дней.

Подробнее о порядке налогообложения экспорта товаров в Белоруссию до 1 июля 2010 г. вы можете узнать в разд. 17.2.1.2 "Реализация (экспорт) товаров в Белоруссию до 1 июля 2010 г.".



3. Документы, подтверждающие ставку НДС 0%.

В качестве подтверждающих документов нужно представить (п. 2 ст. 1 Протокола о товарах):

1) договоры (с учетом изменений, дополнений и приложений), на основании которых осуществляется экспорт товаров;

2) выписку банка о поступлении выручки на счет экспортера;

3) заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов с отметкой налогового органа об уплате косвенных налогов (освобождении или ином порядке исполнения налоговых обязательств);

4) транспортные (товаросопроводительные) документы, подтверждающие перемещение товаров с территории одного государства на территорию другого государства;

5) иные документы, предусмотренные российским законодательством.

Указанные документы могут быть представлены вами в виде копий, заверенных подписью руководителя и главного бухгалтера (см. Письмо ФНС России от 15.06.2005 N ММ-6-03/489@).

4. Счет-фактура.

При экспорте товаров вы не должны выставлять "авансовый" счет-фактуру при получении предоплаты в счет экспортной поставки (абз. 3 п. 18 Правил ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 02.12.2000 N 914 (далее - Правила)). Отметим, что до введения данной нормы аналогичные разъяснения были даны Минфином России в Письме от 06.03.2009 N 03-07-15/39.

В остальном порядок составления и регистрации счетов-фактур такой же, как и при совершении иных операций (п. 3 ст. 168, ст. 169 НК РФ, Правила).

Счета-фактуры для покупателя вы составляете не позднее пяти календарных дней считая с даты отгрузки товара и регистрируете в журнале учета выставленных счетов-фактур (п. 3 ст. 168 НК РФ, п. 2 Правил).

В книге продаж составленный счет-фактура регистрируется в том налоговом периоде, в котором возникает налоговое обязательство, в соответствии с п. 3 ст. 1 Протокола о товарах (п. 17 Правил).

Счета-фактуры, которые вам передали поставщики (исполнители), вы регистрируете в книге покупок по мере возникновения права на налоговые вычеты (п. 8 Правил).

Отметим, что специального порядка регистрации в книге покупок счетов-фактур по товарам (работам, услугам), приобретенным для экспортных операций, в том числе в Белоруссию или Казахстан, Правила не предусматривают. Такой порядок также не предусмотрен Соглашением ТС, Протоколом о товарах и Протоколом о работах, услугах.

Поэтому следует руководствоваться общими правилами: счета-фактуры поставщиков (исполнителей) нужно регистрировать в книге покупок в том периоде, когда соблюдены все условия для применения налогового вычета при осуществлении экспортной операции в Белоруссию (Казахстан).

8. Счета-фактуры, полученные от продавцов, подлежат регистрации в книге покупок по мере возникновения права на налоговые вычеты в порядке, установленном статьей 172 Налогового кодекса Российской Федерации (с учетом положений статьи 2 Федерального закона от 22 июля 2005 г. N 119-ФЗ "О внесении изменений в главу 21 части второй Налогового кодекса Российской Федерации и о признании утратившими силу отдельных положений актов законодательства Российской Федерации о налогах и сборах", далее - Федеральный закон от 22 июля 2005 г. N 119-ФЗ).

При приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав для производства и (или) реализации товаров (работ, услуг), операции по реализации которых облагаются по различным налоговым ставкам и (или) не подлежат налогообложению, регистрация счета-фактуры в книге покупок производится на ту сумму, на которую налогоплательщик получает право на вычет и которая определяется с учетом положений пункта 10 статьи 165 и пункта 4 статьи 170 Налогового кодекса Российской Федерации.

Документы, которыми оформляется передача имущества, нематериальных активов, имущественных прав в качестве вклада в уставный (складочный) капитал хозяйственных обществ и товариществ или паевых взносов в паевые фонды кооперативов и в которых указаны суммы налога, восстановленного акционером (участником, пайщиком) в порядке, установленном пунктом 3 статьи 170 Налогового кодекса Российской Федерации, подлежат регистрации в книге покупок принимающей организации по мере возникновения права на налоговые вычеты в порядке, установленном статьей 172 Налогового кодекса Российской Федерации

[Тоня]

и которая определяется с учетом положений пункта 10 статьи 165

Ключевая фраза. Формально следуя букве закона (171 и 172-НК) мы не обязаны ждать периода, в котором отразим экспорт в 4 разделе, вычеты имеем права заявлять в общем порядке ибо они относятся к реализации, облагаемой НДС. Но...налорги всегда считали, что "экспортные" вычеты можно заявить только в периоде определения налоговой базы по экспортной сделке, к которой эти вычеты относятся. Готова спорить и твоя позиция не противоречит методике ведения раздельного учета, зафиксированной в УП? Заявляй по общему правилу. Но отстаивать будешь скорее всего в суде.

[Диана78Ya]

вычеты можно заявить только в периоде определения налоговой базы по экспортной сделке, к которой эти вычеты относятся.

ну вот что-то такое они мне сегодня и сказали.

отстаивать будешь скорее всего в суде

может быть, это не правильно с точки зрения борьбы за права и добуквенного соблюдения законодательства, но проявлю слабость - меня только закончилось большое возмещение НДС, положительно закончилось, поэтому пока пойду на поводу у налоговой. Дальше буду ждать разъяснений.

Тоня,

Формально следуя букве закона (171 и 172-НК) мы не обязаны ждать периода, в котором отразим экспорт в 4 разделе, вычеты имеем права заявлять в общем порядке ибо они относятся к реализации, облагаемой НДС

, но все же есть правда вмоем прочтении, да?

[Тоня]

Есть.

[Диана78Ya]

Спасибо.

[FM]

а еще есть п.3 ст. 172 НК РФ.