×
×
+ Ответить в теме
Показано с 1 по 3 из 3
  1. #1
    АГ РАДА
    Гость

    Статья: Как отражать в учете постоянные и временные разницы



    <p align="right"> <strong>Л.С. Бочкова</strong>, эксперт АГ «РАДА» </p>
    <P ><B><I>Прибыль в бухгалтерском и налоговом
    учете совпадает далеко не всегда. В этом случае у предприятий образуются
    постоянные и временные разницы. Как их отражать в учете, читайте в нашей
    статье.</I></B></P>
    <P >Как учитывать постоянные и временные
    разницы, написано в Положении по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу
    на прибыль» ПБУ 18/02. Оно утверждено приказом Минфина России от 19.11.2002
    № 114н.</P>
    <P >Обратим внимание, что применять это
    ПБУ должны все предприятия, за исключением кредитных, страховых и бюджетных
    организаций. Могут не использовать это положение также и малые предприятия.</P>
    <P ><B>Как отражать в учете постоянные
    разницы</B></P>
    <P >Постоянные разницы образуются тогда,
    когда организация осуществляет расходы, которые признаются в бухучете, но не
    учитываются при расчете налога на прибыль или учитываются в пределах нормативов.
    К таким затратам, например, относятся:</P>
    <P >– представительские расходы;</P>
    <P >– расходы на подготовку и переподготовку
    кадров;</P>
    <P >– рекламные расходы;</P>
    <P >– расходы на компенсацию за использование
    для служебных поездок личных легковых автомобилей;</P>
    <P >– стоимость безвозмездно переданного
    имущества и т. д.</P>
    <P >Для расчета постоянной разницы используется
    такая формула:</P>
    <DIV align=center>
    <TABLE cellSpacing=0 cellPadding=0 border=1>
    <TBODY>
    <TR>
    <TD vAlign=top width=216>
    <P >Сумма расхода, признанная
    в бухучете</P>
    </TD>
    <TD vAlign=top width=32>
    <P >–</P>
    </TD>
    <TD vAlign=top width=232>
    <P >Сумма данного расхода, признанная
    в налоговом учете</P>
    </TD>
    <TD vAlign=top width=40>
    <P >=</P>
    </TD>
    <TD vAlign=top width=104>
    <P >Постоянная разница</P>
    </TD>
    </TR>
    </TBODY>
    </TABLE>
    </DIV>
    <P >В учете сумма возникшей постоянной
    разницы отражается на том счете, где ведется учет актива или обязательства,
    по которому она возникла.</P>
    <P >Наличие постоянных разниц говорит о
    том, что налог на прибыль, который предприятие рассчитывает по данным налогового
    учета, больше налога, исчисленного в бухучете. Такая разница называется постоянным
    налоговым обязательством. Чтобы его посчитать, величину постоянной разницы
    нужно умножить на ставку налога на прибыль. Учитывать постоянные налоговые
    обязательства нужно на счете 99 «Прибыли и убытки».</P>
    <P >Пример 1</P>
    <P >Представительские расходы ООО «Вектор»
    за первое полугодие 2003 года составили 50 000 рублей, а затраты на оплату
    труда за этот же период – 1 000 000 рублей. При расчете налога на прибыль «Вектор»
    может учесть такую сумму:</P>
    <P ><B>1 000 000 рублей х 4% = 40 000 рублей.

    Читать всю статью: http://www.klerk.ru/articles?3686

  2. #2
    Клерк
    Регистрация
    26.11.2002
    Адрес
    Москва
    Сообщений
    1,148
    Яснее не стало. Описание самых простых случаев, которые и так понятны, давно разъяснены и не вызывают вопросов. Масса ситуаций в жизни, не отраженных ни в ПБУ, ни в комментариях к нему. Обращались к авторам творения - ответ: эти вопросы еще не проработаны. Например - как быть с убытком.
    Все - как всегда, по Черномырдину

  3. #3
    7081
    Гость
    Действительно, ничего нового. Хотелось бы коментарии по поводу сложных вопросов. Например, как расчитать разницы при бухгалтерском учете в производстве незавершенного производства по прямым затратам, а готовой продукции -по прямым и косвенным. В налоговом учете учет готовой продукции в по прямым затратам.Как уловить разницы, если они есть и в прямых и косвенных расходах.Кроме того, расчет себестоимости -по отгруженной продукции. Хорошо бы иметь схему расчетов.

+ Ответить в теме

Информация о теме

Пользователи, просматривающие эту тему

Эту тему просматривают: 1 (пользователей: 0 , гостей: 1)

Ваши права

  • Вы можете создавать новые темы
  • Вы можете отвечать в темах
  • Вы не можете прикреплять вложения
  • Вы не можете редактировать свои сообщения
  •