Оприхолование и реализация металлолома от демонтажа ОС

[Гончар]

Уважаемые коллеги, помогите, пожалуйста, разобраться в следующем вопросе:
При демонтаже, разборке, ликвидации выводимых из эксплуатации основных средств образовавшийся металлолом включается в состав внереализационных доходов согласно п. 13 ст. 250 НК РФ в момент оприходования (например, оприходован металлолом на сумму 10000 руб.)? А в дальнейшем при продаже выручка от реализации снова в доходы идет (например, продан на сумму 12000 руб. без НДС)? А в расходы только стоимость металлолома, которая равна налогу на прибыль, рассчитанному при его оприходовании, т.е. (2400 руб. = 10000 х 24%))? Т.е. итого по данной операции в налоговом учете:
Доходы = 10000+12000 = 22000
Расходы = 2400
Прибыль до налогообложения: 19600 = (22000 – 2400).
Так? Не много ли в доходы включаем? Может быть, в доходы включать только сумму, по которой металлолом оприходован, а в дальнейшем корректировать на разницу между стоимостью оприходования и стоимостью реализации (без НДС)?

[марусяО]

А в расходы только стоимость металлолома, которая равна налогу на прибыль, рассчитанному при его оприходовании, т.е. (2400 руб. = 10000 х 24%))?

нет, равна 10000 р

[Tortilla]

нет, равна 10000 р

для БУ ли НУ ?

[марусяО]

для бу 10000, а в НУ очень спорно, Если же полученные материалы организация намерена продать, то есть несколько вариантов действий:
1) безопасный. При реализации материалов, полученных при демонтаже, руководствоваться разъяснениями Минфина: включать их стоимость в доходы дважды - при оприходовании и при реализации. А в расходах учесть один раз сумму налога на прибыль, уплаченную с внереализационного дохода;
2) спорный. Свою правоту вам, возможно, придется доказывать в суде. При реализации материалов:
(или) показывать доход дважды - при оприходовании и при реализации. Но в расходах при продаже учесть рыночную стоимость имущества, включенную в состав внереализационных доходов при оприходовании. Фактически налог будет уплачен только один раз в размере 24% от выручки от продажи, то есть будет соблюдаться принцип однократности налогообложения;
(или) показывать доход только один раз при реализации материалов, а в расход ничего не включать. При этом можно руководствоваться п. 3 ст. 248 и п. 7 ст. 3 НК РФ, трактуя неясности гл. 25 НК РФ в свою пользу. Этот подход представляется более обоснованным.

[Tortilla]

марусяО, я знаю, я просто именно на этом и хотела заострить внимание Гончар - что в БУ и НУ расходы будут разные

[Гончар]

[b] хотела заострить внимание Гончар - что в БУ и НУ расходы будут разные

не уточнил сразу - вопрос был только по НУ...

[Гончар]

марусяО, спасибо!