НДФЛ с выплат по гражданско-правовому договору на выполнение работ за пределами РФ

[nadia_]

Организация заключает гражданско-правовые договоры с физическими лицами на оказание услуг за границей (обособленного подразделения нет). По договору физическое лицо на подготовительном этапе выполнения услуг работает на территории РФ (с 1 мая по 1 сентября), потом должен находится за пределами РФ более 8 месяцев в году с кратковременными выездами в РФ. Вопрос: начисляется ли НДФЛ (если да, то 13% или 30%) с вознаграждения по этому договору, а также НДФЛ с сумм возмещения затрат (проезд, проживание).

[Ярослав]

Организация заключает гражданско-правовые договоры с физическими лицами на оказание услуг за границей (обособленного подразделения нет). По договору физическое лицо на подготовительном этапе выполнения услуг работает на территории РФ (с 1 мая по 1 сентября), потом должен находится за пределами РФ более 8 месяцев в году с кратковременными выездами в РФ. Вопрос: начисляется ли НДФЛ (если да, то 13% или 30%) с вознаграждения по этому договору, а также НДФЛ с сумм возмещения затрат (проезд, проживание).

Давайте вопрос насчет НДФЛ с сумм возмещения расходов на проезд рассмотрим отдельно.
Сначала основной вопрос о налогообложении вознагражденья.
Согласно ст.209 НК,

Объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками:
1) от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации;

Вознагражденье за работу (услуги) на территории РФ - доходы от источников в РФ, вознагражденье за работы (услуги) не на территории РФ - доходы от источников за пределами РФ (п.2 и п.3 ст.208 НК).
Следовательно, главное здесь - являются ли подрядчики резидентами РФ в момент выплаты вознагражденья резидентами РФ.
Тут очевидные варианты:
1. работа в РФ, резидент - ставка 13%
2. работа в РФ, нерезидент - ставка 30%
3. работа за рубежом, резидент - ставка 13%
4. работа за рубежом, нерезидент - не облагается.

Что касается возмещения каких-то расходов, то профессиональные вычеты по п.2 ст.221 никто еще не отменял. Хотя налоговики обычно о них стараются забыть )))

[nadia_]

Спасибо, Ярослав.
Еще вопрос.
То есть, при выплате вознаграждения за выполнение услуг:
1. на территории РФ с 1 мая по 1 сентября - организация является налоговым агентом и удерживает НДФЛ по ставке 13%.
2. при выполнении услуг за пределами РФ с 1 сентября до приобретения физическим лицом статуса нерезидента - организация является налоговым агентом и удерживает НДФЛ по ставке 13%.
3. после получения физическим лицом статуса нерезидента – организация перестает быть налоговым агентом, а физическое лицо самостоятельно занимается возвратом уплаченного за него НДФЛ с 1 сентября.
Или
1. на территории РФ с 1 мая по 1 сентября - организация является налоговым агентом и удерживает НДФЛ по ставке 13%.
2. с 1 сентября - в соответствии с пп. 3 п. 1 ст. 228 Кодекса физические лица - налоговые резиденты Российской Федерации, получающие доходы от источников, находящихся за пределами Российской Федерации, исчисление, декларирование и уплату налога на доходы физических лиц производят самостоятельно.

А еще… одно из физических лиц – гражданин иностранного государства с видом на жительство в РФ. Получается, что к нему применяются такие же условия, что и к гражданину РФ?

С уважением, Надежда.

[Ярослав]

Если вы верно определили моменты изменения статуса резидент/нерезидент, то все должно быть верно.

Статус налогового резидента никак не связан с гражданством. Для НДФЛ совершенно без разницы гражданство налплата.