Проценты по векселю

[Аноним]

Здравствуйте.
В июне 2006 года купили простой вексель в Сбербанке на 1000000 руб(заплатили тоже 1000000). Никак его не использовали. Просто хранился в сейфе. В июне этого года, в установленный срок, предъявили его в банк.
На счет зачислили 1000000 плюс проценты 54000.
При покупке были сделаны проводки
Дт 76 Кт 51 1000000
Дт 58 Кт 76 1000000.

Что делать дальше? Какие проводки?
54000 - это внереализационный доход? Где отражать в декларации по налогу на прибыль?
Спасибо.

[Денис В.]

54000 - это внереализационный доход? Где отражать в декларации по налогу на прибыль?

в разделе внереализационных доходов.
Причем равномерно, начиная с июня 2006 года.
Проводки в конце каждого отчетного периода Дт76 Кт91.1 на соответствующую сумму.

[Аноним]

Ага...то есть надо было, независимо от реального времени зачисления на счет денег, начислять доход ежеквартально по 13500?
И если сейчас включить в декларацию всё одним махом, то это будет ошибка...?

[Денис В.]

Ага...то есть надо было, независимо от реального времени зачисления на счет денег, начислять доход ежеквартально по 13500?

имхо правильнее пропорционально количеству дней.

И если сейчас включить в декларацию всё одним махом, то это будет ошибка...?

Да, в частности, вы занизили базу 2006 года.

[Аноним]

Спасибо ((

[Аноним]

в разделе внереализационных доходов.

Если вексель предъявлен к погашению, то начисленные проценты должны быть отражены в листе 5 Декларации.

[Денис В.]

Если вексель предъявлен к погашению, то начисленные проценты должны быть отражены в листе 5 Декларации.

Вы неправы... проценты наоборот отнимаются из дохода от выбытия векселя (в листе 5-м).

[Lori_]

А можно уточнить?
Денис, если я Вас правильно понимаю, то Вы считаете, что этот доход отражается в Приложении №1 к Листу 02 по строке 100 и соответственно Лист 02 строка 020? и под 24%?

Аноним, а Вы думаете, что надо отражать в Листе 05 с кодом строки 002 (2 или 3?)поквартально?и по какой ставке налога?

Кто прав?

[Денис В.]

то есть в листе 5 и доходы и расходы будут в размере 1000000.

[Денис В.]

Лори!
Ст. 280
2. Доходы налогоплательщика от операций по реализации или иного выбытия ценных бумаг (в том числе погашения) определяются исходя из цены реализации или иного выбытия ценной бумаги, а также суммы накопленного процентного (купонного) дохода, уплаченной покупателем налогоплательщику, и суммы процентного (купонного) дохода, выплаченной налогоплательщику эмитентом (векселедателем). При этом в доход налогоплательщика от реализации или иного выбытия ценных бумаг не включаются суммы процентного (купонного) дохода, ранее учтенные при налогообложении.

А эти %% должны быть учтены уже ранее... и во ВРД.

[Lori_]

(Далее буду подписываться Lori_)
запуталась..
в Листе 05 и доход и расход показываю 1000000 только в полугодовой декларации за 2007?
код строки 002 (2 или 3?!!)
а в Приложении №1 к Листу 02 по строке 100 и Лист 02 строка 020 проценты поквартально?

[Денис В.]

в Листе 05 и доход и расход показываю 1000000 только в полугодовой декларации за 2007?

Да, когда было выбытие векселя.

а в Приложении №1 к Листу 02 по строке 100 и Лист 02 строка 020 проценты поквартально?

да... Если у вас больше нет ВРД, то переносите в лист 02 именно ее.

[Аноним]

Вы неправы... проценты наоборот отнимаются из дохода от выбытия векселя (в листе 5-м).

Для целей налогообложения прибыли доход в виде процентов по векселю является внереализационным доходом (п. 6 ст. 250 НК РФ). Следовательно, данный доход отражается по строке 100 Приложения № 1 к Листу 02 и соответственно по строке 030 листа 02 Декларации по налогу на прибыль (п. 6.2 Порядка заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, утвержденного Приказом Минфина РФ от 07.02.2006 № 24н) в вышеизложенном порядке.
При операциях реализации или иного выбытия (в том числе погашения) векселя доходы по векселю , в том числе внереализационные процентные доходы, учтенные ранее по методу начисления при формировании налоговой базы (и отраженные по строке 100 Приложения № 1 к Листу 02), отражаются в составе доходов от операций реализации или иного выбытия ценных бумаг, то есть по строке 010 Листа 05 с кодом «2» по строке 002. Такой порядок отражения процентного дохода при выбытии (в том числе погашении) векселей предусмотрен п. 13.3 Порядка заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль организаций.
При этом с целью избежания повторного включения в налоговую базу ранее учтенного в целях налогообложения процентного дохода (отраженного по строке 100 Приложения № 1 к Листу 02) на сумму этого дохода производится корректировка налоговой базы по строке 200 Приложения № 2 к Листу 02. Иными словами, ранее включенные в состав внереализационных доходов проценты по векселю на дату его погашения включаются в состав внереализационных расходов (см. п. 7.2 Порядка заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль организаций).

Исчерпывающий ответ?

[Денис В.]

Покажите мне подобный шедевр в инструкции плс.

Я Вам черным по белому написал что собой представляет ДОХОД ОТ РЕАЛИЗАЦИИ цб....
Если НК говорит, что НКД ИСКЛЮЧАЕТСЯ из доходов сие не означает, что он ВКЛЮЧАЕТСЯ в расходы.

[Денис В.]

хм.. в инструкции сам нашел... прямо НК противоречит..

[Аноним]

хм.. в инструкции сам нашел... прямо НК противоречит..

Да Денис В., в свое время потратила кучу времени, чтобы определиться с аналогичным вопросом. Результат уже подробнейшим образом расписала. Аудиторскую проверку прошли, замечаний не было

[Lori_]

Аноним, т.е сумму начисленных процентов я показываю по строкам 010 и 100 Листа 05,по строке 100 Приложения № 1 к Листу 02, по строке 030 листа 02и по строке 200 Приложения № 2 к Листу 02 , ежеквартально нарастающим итогом?
А так же включаю её в строку 120 Листа 02 нарастающим итогом?

[Аноним]

Аноним, т.е сумму начисленных процентов я показываю по строкам 010 и 100 Листа 05,по строке 100 Приложения № 1 к Листу 02, по строке 030 листа 02и по строке 200 Приложения № 2 к Листу 02 , ежеквартально нарастающим итогом?
А так же включаю её в строку 120 Листа 02 нарастающим итогом?

Сумма начисленных процентов показывать по строкам 010 и 100 Листа 05,по строке 100 Приложения № 1 к Листу 02, по строке 020 листа 02 и по строке 200 Приложения № 2 к Листу 02 , 040 Листа 02. А так же включать её в строку 120 Листа 02 нарастающим итогом.

[Lori_]

Аноним, Денис В., спасибо за внимание к моей проблеме и своевременную помощь.

Аноним, строка 030 листа 02 взялась мною из Вашего сообщения в 17:43.
Опечатка или я чего то опять не понимаю?

"Следовательно, данный доход отражается по строке 100 Приложения № 1 к Листу 02 и соответственно по строке 030 листа 02 Декларации по налогу на прибыль (п. 6.2 Порядка заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, утвержденного Приказом Минфина РФ от 07.02.2006 № 24н) в вышеизложенном порядке."


По строке 040 оно, конечно, логичней. Но я на всякий случай уточню)

[Денис В.]

Сумма начисленных процентов показывать по строкам 010 и 100 Листа 05,по строке 100 Приложения № 1 к Листу 02, по строке 020 листа 02 и по строке 200 Приложения № 2 к Листу 02 , 040 Листа 02. А так же включать её в строку 120 Листа 02 нарастающим итогом.

Не... все же рекомендую делать по НК.
Есть ряд моментов, где оперирует размер "доходов". Например п.3 ст. 286.
В данном случае он искажается.
Это раз.
Расходы имеют собственное определение. Ранее обложенный процент им не соответствует.

Да Денис В., в свое время потратила кучу времени, чтобы определиться с аналогичным вопросом. Результат уже подробнейшим образом расписала. Аудиторскую проверку прошли, замечаний не было

Слишком подробно, но минфин не прав, имхо, хоть и через минюст прошло все.
И сами всегда исключаем и на семинарах рекомендую делать то же.
Закон то повыше инструкции будет, даже написанной в его исполнение.

[Lori_]

У меня ещё вопросы.
НДС погашение векселя не облагается?
В декларации по НДС стоимость векселя и проценты по нему где-нибудь отражаются?

[Денис В.]

НДС погашение векселя не облагается?

нет.

В декларации по НДС стоимость векселя и проценты по нему где-нибудь отражаются?

только справочно.. как необлагаемые операции.

[Lori_]

Денис, у меня по бух.проводкам вопрос ещё...

Д 76 К 51 - 1000000 (перечислены деньги банку)
Д 58,2 К 76 - 1000000 (принят к учету вексель)

Погашение.

Д 76 К 91,1 - 1000000 (отражена задолж.векселедат. по опл.векселя)
Д 91,2 К 58,2 - 1000000(списана баланс.ст-ть векселя)
Д 51 К 76 - 1000000 (получены ден.ср-ва)
Д 51 К 76 - 54000 (получены %)
Нужна ли проводка Д 76 К 58,2?
Какой проводкой отражается начисление %?
В разных источниках
Д 76 К 91,1
Д 58,2 К 91,1
Или это не принципиально?