О пенсиях Индивидуальных предпринимателей

[Амулет]

[...]
В сентябре 2006 г. на форуме велась серьезная дискуссия, открытая UPITERом, который выиграл дело о защите своих прав на оплату добровольных взносов в систему ОБЯЗАТЕЛЬНОГО ПЕНСИОННОГО СТРАХОВАНИЯ.
Хотелось бы вернуться к этой теме, в связи с новыми обстоятельствами.
Сегодня ситуация в законодательстве о пенсионном обеспечении индивидуальных предпринимателей следующая.
В соответствии со ст.28 Федерального Закона от 15 декабря 2001 г. № 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в РФ" индивидуальные предприниматели уплачивают взносы в ПФ РФ в виде фиксированного платежа, который составляет в 2007 г. 1848 руб. за год
В соответствии со статьей 14 Федерального Закона от 17 декабря 2001 г. № 173-ФЗ
"О трудовых пенсиях в Российской Федерации" размер страховой части трудовой пенсии по старости определяется по формуле:
СЧ = ПК / Т, где
СЧ - страховая часть трудовой пенсии по старости;
ПК - сумма расчетного пенсионного капитала застрахованного лица, учтенного по состоянию на день, с которого указанному лицу назначается страховая часть трудовой пенсии по старости;
Т - количество месяцев ожидаемого периода выплаты трудовой пенсии по старости, применяемого для расчета страховой части указанной пенсии, составляющего 19 лет (228 месяцев).
Размер накопительной части трудовой пенсии по старости определяется по формуле:
НЧ = ПН / Т, где
НЧ - размер накопительной части трудовой пенсии;
ПН - сумма пенсионных накоплений застрахованного лица, учтенных в специальной части его индивидуального лицевого счета по состоянию на день, с которого ему назначается накопительная часть трудовой пенсии по старости
Т - количество месяцев ожидаемого периода выплаты трудовой пенсии по старости, применяемого для расчета накопительной части указанной пенсии, определяемого в порядке, установленном федеральным законом.
Если принять, что проводимая индексация расчетного пенсионного капитала и доходность по пенсионным накоплениям ( накопительной части) равна уровню инфляции, то приведенная к сегодняшнему периоду сумма расчетного пенсионного капитала и пенсионных накоплений индивидуального предпринимателя, который платил взносы в Пенсионный Фонд Российской Федерации в течении 40 лет составит:
ПК+ПН=1848х40 = 73 920 руб.,
а сумма страховой и накопительной частей трудовой пенсии соответственно составит:
СЧ+НЧ= (ПК+ПН)/Т= 73920/228= 324 руб.
Размер трудовой пенсии по старости определяется по формуле:
П = БЧ + СЧ + НЧ, где
П - размер трудовой пенсии по старости;
БЧ - базовая часть трудовой пенсии по старости
СЧ - страховая часть трудовой пенсии по старости
НЧ - накопительная часть трудовой пенсии по старости
С 01 декабря 2007 г. базовая часть пенсии устанавливается в размере 1560 руб.
Таким образом, полная трудовая пенсия индивидуального предпринимателя составит:
П= 1560+324= 1884 руб.
Если принять, что средний доход индивидуального предпринимателя равен средней заработной плате по Российской Федерации ( в январе 2008 - 15059 руб.), то коэффициент замещения для индивидуальных предпринимателей составляет 12,5%!!!
Таким образом, очевидно, что трудовая пенсия индивидуальных предпринимателей, уплачивающих фиксированные взносы, не обеспечивает себе возможность достойного уровня жизни при выходе на пенсию. Более того, индивидуальные предприниматели представляют собой социальную угрозу для бюджета при выходе на пенсию: т.к. от Государства потребуются серьезные меры по социальной поддержке таких пенсионеров, включая доплату до социальной пенсии, которая сегодня составляет 2 700 руб.
Законодательство предоставляет возможность индивидуальным предпринимателям увеличить свою трудовую пенсию.
Так п. 3 Статьи 29 Федерального Закона от 15 декабря 2001 г. № 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в РФ" гласит:
"3. Физические лица, уплачивающие страховые взносы в виде фиксированного платежа на финансирование страховой и накопительной частей трудовой пенсии, вправе добровольно вступить в правоотношения по обязательному пенсионному страхованию и осуществлять уплату страховых взносов в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации в части, превышающей суммы установленного фиксированного платежа."
Более того, в соответствии с п. 3 Статьи 346.21 Налогового Кодекса Российской Федерации для предпринимателей:
" Сумма налога … уменьшается на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплаченных за этот же период времени в соответствии с законодательством Российской Федерации…. При этом сумма налога не может быть уменьшена более чем на 50 процентов."
Таким образом, законодательство позволяет индивидуальным предпринимателям добровольно увеличивать свои взносы по обязательному пенсионному страхованию в ПФР до 50% от налога и уменьшить на эту сумму налог.
Социально ответственное Государство дает законодательные возможности индивидуальным предпринимателям позаботиться о своем будущем, предоставляя налоговые льготы. Это позволяет снизить социальные риски в среде индивидуальных предпринимателей, после выхода на пенсию.
К сожалению, инспекции Федеральной Налоговой Службы Российской Федерации на местах не всегда разделяют политику Государства и не признают право предпринимателей снижать налог на сумму дополнительных уплаченных взносов в Пенсионный Фонд Российской Федерации.
Индивидуальным предпринимателям приходится доказывать свою правоту в арбитражных судах. Окружные арбитражные суды в большинстве случаев защищают предпринимателей. Предпринимателей защитили ФАС Московского округа, ФАС Уральского округа, ФАС Поволжского округа Ставропольский окружной АС. Известно лишь одно решение 2-хлетней давности, противоречащее этой практике ФАС Северо-Западного округа.
Высший арбитражный суд дважды ( в июле и декабре 2008 г.) рассматривал эту ситуацию и к сожалению встал на сторону ФНС.
Правовая коллизия состоит в том, что индивидуальные предприниматели одновременно являются страхователями и застрахованными лицами.
Поэтому ПРЕДУПРЕЖДАЕМ: предприниматели, уплачивающие добровольно взносы в дополнение к фиксированному, могут иметь проблемы, если они уменьшили при этом налог.
[...]
В дополнение к этому информирую, что еще осенью направлен ряду депутатов Законопроект, позволяющий разрешить ситуацию в пользу ИП.
В ГД подготовлен Законопроект о внесении поправок в действующее законодательство в связи с принятием ФЕДЕРАЛЬНОГО ЗАКОНА "О дополнительных страховых взносах на накопительную часть трудовой пенсии и государственной поддержке формирования пенсионных накоплений" ( пока в первом чтении).
В том числе полностью переформулированы положения о добровольных взносах. К сожалению, новые формулировки опять оставляют возможность двойной трактовки.
Поэтому мы продолжаем сотрудничество с Депутатами. Новый законопроект мы отправили. На следующей неделе будем встречаться с одним из Депутатов и обсуждать их.
О результатах проинформирую дополнительно.

[Cooler]

законодательство позволяет индивидуальным предпринимателям добровольно увеличивать свои взносы по обязательному пенсионному страхованию в ПФР до 50% от налога и уменьшить на эту сумму налог

"Шо, опять???"

Может, хоть Вы объясните: каким образом предприниматели на ОСН и на УСН-15% могут "уменьшить на эту сумму налог"?

Вы это учли в своем законопроекте?

А то шибко неравные условия даже среди самих предпринимателей получаются.

[stas®]

"Шо, опять???"

Это просто реклама

Амулет уже неоднократно ею отличался. Так что я слегка подчищу сообщение. Амулет, если у Вас есть желание распространить какое-то письмо ВАС, которого нет среди документов на сайте - можете выложить его в этой теме.

[Амулет]

1. Речь идет о всех плательщиках фиксированного взноса в ПФР.
2. Какие документы позволяют уменьшить налог на сумму взносов указано выше ( даны ссылки на Закон 167 и НК).
3. По поводу рекламы не совсем понял. И о том, что я ею неоднократно отличался. Модераторы бывают разные - это понятно. Одни рады новой информации, а другие не очень... Все зависит от общего уровня сознания и универсального профессионализма. Вынужден пояснить:
3.1. ОПОРА РОССИИ - обсщественная организация объединяющая и защищающая предпринимателей малый и средний бизнес. И что плохого в том, что форумчане будут знать о её существовании и деятельности? Но Ваше право stas решать. Наши основные действия происходят в реальной жизни, а не на виртулаьном форуме. Поэтому, если кто-то где-то решит отмодерировать мою информацию... это как про Караван... Мы будем идти своим курсом.
3.2. Это не реклама, а предупреждение и информация к размышлению. Того же UPITERа, что его могут взять за то же место...
3.3. Я человек дисциплинированный и в монастыре стараюсь соблюдать его устав или ухожу из него. Поэтому публикую письмо в следующем сообщении.

[Амулет]

ВЫСШИЙ АРБИТРАЖНЫЙ СУД

РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
Президиум Высшего Арбитражного Суда
Российской Федерации
ИНФОРМАЦИОННОЕ ПИСЬМО
Москва № 123 18 декабря 2007 г.


О некоторых вопросах, связанных с применением положений о расчете сумм налога, подлежащих уплате индивидуальными предпринимателями, применяющими упрощенную систему налогообложения или систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход
В связи с вопросами, возникающими в судебной практике о применении положений о расчете сумм налога, подлежащих уплате индивидуальными предпринимателями, применяющими упрощенную систему налогообложения или систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход, Президиум Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации рекомендует арбитражным судам исходить из следующего.
1. Согласно пункту 3 статьи 34621 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) индивидуальным предпринимателям, применяющим упрощенную систему налогообложения и выбравшим в качестве объекта налогообложения доходы, предоставляются вычеты в пределах 50 процентов от суммы налога, в частности, в размере сумм страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) за этот же период времени в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Указанный вычет состоит как из суммы страховых взносов, уплаченных индивидуальным предпринимателем за своих работников, так и из суммы страховых взносов, уплаченных им за свое страхование.
Для индивидуальных предпринимателей обязательный характер носят только страховые взносы в виде фиксированного платежа (пункт 1 статьи 28 Федерального закона «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» (далее - Закон о пенсионном страховании).
Уплата страховых взносов в части, превышающей сумму установленного фиксированного платежа, осуществляется на основании договора с Пенсионным фондом Российской Федерации, заключаемого добровольно (пункт 3 статьи 29 Закона о пенсионном страховании). При этом такие платежи производятся физическими лицами не в связи с наличием их регистрации в качестве индивидуального предпринимателя и осуществлением ими предпринимательской деятельности.
Ввиду изложенного индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения и выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, при применении налогового вычета в размере суммы страховых взносов, уплаченных за свое страхование, вправе учитывать только взносы, уплачиваемые в обязательном порядке.
Для индивидуальных предпринимателей, являющихся плательщиками единого налога на вмененный доход, также установлена возможность осуществления налогового вычета только на сумму страховых взносов в виде фиксированного платежа, но не добровольно уплачиваемых страховых взносов (пункт 2 статьи 346 НК РФ).
2. В соответствии с подпунктом 7 пункта 1 статьи 34616 НК РФ налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения и выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, уменьшают полученные доходы на расходы на все виды обязательного страхования работников и имущества, включая страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, производимые в соответствии с законодательством Российской Федерации.
В силу статьи 7 Закона о пенсионном страховании обязательное пенсионное страхование распространяется на всех застрахованных лиц - не только на работающих у индивидуальных предпринимателей и юридических лиц, но и, в частности на самих индивидуальных предпринимателей.
Соответственно, в отличие от юридических лиц, уплачивающих страховые взносы на обязательное пенсионное страхование только за своих работников, индивидуальные предприниматели в силу статьи 6 Закона о пенсионном страховании являются страхователями и лиц, работающих у них, и себя лично, уплачивая на основании статьи 28 Закона о пенсионном страховании страховые взносы за свое страхование в виде фиксированного платежа.
Также необходимо учитывать, что согласно абзацу второму пункта 3 статьи 34611 НК РФ индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения (как выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, так и выбравшие в качестве такового доходы, уменьшенные на величину расходов) равным образом уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в соответствии с законодательством Российской Федерации. При этом исходя из принципа равенства налогообложения (пункт 1 статьи 3 НК РФ) обеим категориям налогоплательщиков должно быть предоставлено право уменьшить налоговую базу на одни и те же виды страховых взносов.
С учетом этого налогоплательщики - индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения и выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, - вправе уменьшить полученные доходы не только на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемых за страхование своих работников, но и на сумму страховых взносов в виде фиксированного платежа, уплачиваемых за свое страхование.
Председатель
Высшего Арбитражного Суда
Российской Федерации А.А.Иванов


Подготовлено Управлением анализа и обобщения судебной практики

[stas®]

Это письмо опубликовано на сайте. См. http://www.klerk.ru/news/?103778

И что плохого в том, что форумчане будут знать о её существовании и деятельности?

Когда эта организация что-то делает, редакция Клерка об этом пишет, а пользователи об этом читают. И в этом нет ничего плохого. А вот когда представители этой организации занимаются тем, что делают себе пиар, то хорошего в этом ничего нет.