НДФЛ

[Аноним***]

НАЛОГОВАЯ ПРИСЛАЛА ПИСЬМО : "........в результате проведенного анализа...по вопросу полноты и своевременности перечисления в бюджет удержанной у работников суммы НДФЛ за период 1 полугодие 2007 г., установлено расхождение между расчетной суммой НДФЛ и фактическим перечислением налога в бюджет"

В учреждении в других городах работают люди.Их стационарные рабочие места в соответствиис НК зарегистрированы. Учреждение перечисляет НДФЛ по своему месту нахождения за тех, кто работает в данном городе и в другие налоговые тех городов, где находятся эти рабочие места. Такая схема действует с 01.01.2007г.

Может наша налоговая всвязи с этим просит у нас объяснения?
Подскажите как налоговая вычисляет расчетную базу НДФЛ ?

[Аноним***]

Подскажите как налоговая вычисляет расчетную базу НДФЛ ?

ошибка тут: не базу , а как вписьме написано :"расчетную сумму НДФЛ"

[Аноним***]

«Учет. Налоги. Право». N10, 13 - 19 марта 2007 г.

Вносим ясность
Мы нашли изъяны в новой методике налоговиков для проверок НДФЛ
Здравый смысл и грамотный расчет - вот что необходимо противопоставить чрезмерно оригинальному способу, который ФНС России изобрела для борьбы с нерадивыми налоговыми агентами по НДФЛ*. Налоговики предлагают определять сумму налога расчетным путем, но каким! Исходя из базы по взносам на обязательное пенсионное страхование. Эта странная методика неизбежно ведет к тому, что сумма НДФЛ не всегда будет равна фактически перечисленной сумме налога. Наши аргументы и примеры помогут вам доказать инспекторам правоту компании.

Андрей Илюшечкин, эксперт «УНП»

ФНС России рекомендовала инспекторам определять предполагаемую к уплате сумму НДФЛ в ходе камеральной проверки Расчета авансовых платежей по обязательному пенсионному страхованию.

НАПОМНИМ. Расчет авансовых платежей по обязательному пенсионному страхованию утвержден приказом Минфина России от 24.03.05 № 48н. Расчет представляется ежеквартально до 20-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом (п. 2 ст. 24 Федерального закона от 15.12.01 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации»).

Способ поиска «уклонистов» следующий: из сданного компанией расчета берется база для начисления страховых взносов и умножается на 13 процентов - налоговую ставку по НДФЛ. Полученная сумма якобы должна соответствовать реальным поступлениям налога, а расхождение свидетельствует о возможном неперечислении НДФЛ в бюджет и является поводом для того, чтобы потребовать у компании объяснений.

Загвоздка в том, что базы для определения сумм НДФЛ и пенсионных взносов имеют различия. Из-за них расчетная сумма налога в отдельных случаях обязательно будет больше или меньше суммы, которую удержала и перечислила компания.


Различие № 1:


сроки перечисления

В рекомендациях инспекциям ФНС России указала лишь один случай, когда разница в сроках перечисления НДФЛ и взносов на обязательное пенсионное страхование не будет учитываться при проверке. Они обращают внимание, что НДФЛ с зарплаты за текущий месяц поступит в бюджет только в следующем месяце.

Однако есть еще несколько случаев, когда срок удержания и перечисления НДФЛ повлияет на сумму, поступившую в бюджет.

НА ЦИФРАХ. С 3 апреля работник ушел в очередной отпуск на 28 календарных дней. Зарплату в организации за текущий месяц выплачивают 5-го числа следующего месяца.

Соответственно зарплату за март работник получит только в мае. В день ее выплаты будет удержан и перечислен в бюджет НДФЛ (п. 4, 6 ст. 226 НК РФ). Страховые взносы в ПФР с зарплаты за март будут перечислены в бюджет до 15 апреля (п. 2 ст. 24 Федерального закона № 167-ФЗ). Сумма взносов попадет в Расчет по авансовым платежам за первый квартал. Из-за этого расчетная сумма НДФЛ будет больше фактически удержанной и перечисленной суммы налога.

Похожая проблема возникнет, когда работник, к примеру, будет в командировке или заболеет и поэтому не сможет вовремя получить зарплату. Из-за этого НДФЛ также не будет перечислен в бюджет вовремя. И это правомерно.


Различие № 2:


вычеты по НДФЛ

Расчетная сумма налога непременно будет больше фактически перечисленной налоговым агентом, если работникам предоставляются стандартные и имущественные вычеты по НДФЛ (ст. 218-221 НК РФ). Дело в том, что для ЕСН и соответственно взносов на пенсионное страхование не предусмотрены вычеты, уменьшающие налоговую базу по НДФЛ.

НА ЦИФРАХ. За январь 2007 года работнику начислена зарплата в сумме 15000 руб. У сотрудника есть несовершеннолетний ребенок. По заявлению работника предоставляются два стандартных вычета: на самого сотрудника (400 руб.) и на его ребенка (600 руб.).
Реальная сумма НДФЛ будет равна 1820 руб. ((15000 руб. - 400 руб. - 600 руб.) x 13%). В то же время расчетная сумма налога составит 1950 руб. (15000 руб. x 13%).

А уж если сотруднику предоставляется имущественный налоговый вычет по НДФЛ, то разница между расчетной и перечисленной суммами налога будет огромная. И тогда в течение нескольких отчетных периодов вообще может сложиться ситуация, что перечислять в бюджет нечего, поскольку вычет «исчерпывает» сумму налога.


Различие № 3:


поощрительные выплаты

Компании, которые выплачивают своим работникам материальную помощь, могут учесть ее при расчете налога на прибыль. Это можно сделать, прописав выплату в трудовом договоре (ст. 255 НК РФ).

Подтверждают правомерность такого подхода и суды (например, постановление Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа от 10.04.06 № А44-3851/2005-9). Несмотря на то что матпомощь будет облагаться взносами на обязательное пенсионное страхование (п. 1 ст. 236 НК РФ, п. 2 ст. 10 Федерального закона от 15.12.01 № 167-ФЗ), это выгодно компаниям, поскольку сумма налога учитывается в расходах по прибыли (п. 1 ст. 264 НК РФ).

В этом случае, если сумма материальной помощи не превышает 4000 руб. за год, НДФЛ на нее не начисляется (п. 28 ст. 217 НК РФ). А значит, расчетная сумма налога на доходы будет больше фактически перечисленной.

[umut24]

так и объясняйте что часть платите по месту нахождения обособленных. наша налоговая тоже такое запрашивала.

[Аноним]

а мы поступили проще - ответили, что сумма НДФЛ перечисленная полностью соответствует НДФЛ удержанной и этим ограничились
больше не пристают
а по телефону объяснили, дескать, понимаем, что бред пишем, но вышестоящая требует, поэтому ответьте что-нибудь и ладно

[Аноним***]

Посоветуйте, писать расширенный ответ - например показать сколько начислен НДФЛ, сколько платим в другие ИФНС за обособленные...и тп .. Или лучше кратко- в2х словах что расхождений нет?

[Аноним]

Посоветуйте, писать расширенный ответ - например показать сколько начислен НДФЛ, сколько платим в другие ИФНС за обособленные...и тп .. Или лучше кратко- в2х словах что расхождений нет?

мы ответили коротко, потому как вопрос сам ни на чем не основан
не верят - пусть приезжают на проверку