Z отчет и санкции

[usbu]

Здравствуйте.
ООО, кассир забыла получить Z отчет за день, где выручка была 500 руб. На след. день она получила Z отчет за оба дня. Все сдано в кассу. Проверка выявила это нарушение. Теперь им грозят жуткими штрафами в сотни МРОТ.
Неужели из-за 500 руб., которые никуда не "ушли" могут так наказывать?

Спасибо.

[Шмымзик]

Путь грозят.
Штрафуют за неприменение ККМ, неоприходование (неполное, несвоевременное) денег и, фактически, все на этом.

Но грозят всегда и за все =)))

[usbu]

неоприходование (неполное, несвоевременное) денег

Вот как раз об этом, что якобы вы несвоевременно приходовали. Если можно им ответить, то что? И, если помните, на что ссылаться?

[Шмымзик]

Все сдано в кассу

в какой день? должно быть - в день получения денег, т.е. на Z-отчет это не завязано

[usbu]

500 руб. были сданы в кассу только на след. день, пролежали в кармане у кассира сутки.

[Шмымзик]

Постановление ФАС Северо-Кавказского округа
от 09.03.2005 N Ф08-731/2005-308А

Позиция суда

Из содержания ст. 15.1 КоАП РФ не следует, что к неоприходованию или неполному оприходованию денежной наличности относится нарушение сроков совершения оприходования денежных средств, следовательно, правонарушение в виде несвоевременного неоприходования денежных средств не подпадает под признаки состава ст. 15.1 КоАП РФ.

Позиция налогоплательщика

Административное правонарушение выразилось в несвоевременном оприходовании в кассу денежных средств. Данное правонарушение носит разовый, случайный характер, не привело к существенному нарушению охраняемых законом отношений.

Позиция налогового органа

Организацией нарушен порядок ведения кассовых операций, что выразилось в несвоевременном оприходовании полученных денежных средств. Основания для освобождения от наказания в связи с малозначительностью отсутствуют.

Решением суда от 11.11.2004 в удовлетворении требований налогоплательщика отказано. В апелляционной инстанции законность и обоснованность решения не пересматривались.
Суд кассационной инстанции отменил решение суда и направил дело на новое рассмотрение, указав, что суд должен установить наличие состава правонарушения.
Согласно ст. 15.1 КоАП РФ нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций влечет наложение административного штрафа.
Объективной стороной правонарушения, ответственность за которое предусмотрена ст. 15.1 КоАП РФ, является ряд действий налогоплательщика, перечень которых приведен в указанной статье:
- осуществление расчетов наличными деньгами с другими организациями сверх установленных размеров;
- неоприходование (неполное оприходование) в кассу денежной наличности;
- несоблюдение порядка хранения свободных денежных средств;
- накопление в кассе наличных денег сверх установленных лимитов.
Таким образом, в данной статье приведен четко обозначенный перечень нарушений, которые подпадают под понятие "нарушение порядка работы с денежной наличностью".
Из содержания настоящей статьи не усматривается, что к неоприходованию или неполному оприходованию денежной наличности относится также и нарушение сроков совершения указанных бухгалтерских операций.
Поскольку диспозиция статьи 15.1 КоАП РФ является бланкетной, то в каждом конкретном случае привлечения виновного лица к административной ответственности следует устанавливать, какое правило нарушено.
Основным критерием установления факта неоприходования (неполного оприходования) денежной наличности в кассу торгового предприятия является превышение фискальных данных отчетов контрольно-кассовых машин с кассовыми отчетами формы КО-4, утвержденной Постановлением Госкомстата РФ от 18.08.1998 N 88, и с данными регистров бухгалтерского учета по счетам 50 "Касса" и 90-1 "Выручка".
В соответствии с Порядком ведения кассовых операций в РФ, утвержденному письмом ЦБ РФ от 04.10.1993 N 18, для осуществления расчетов наличными деньгами каждое предприятие должно иметь кассу и вести кассовую книгу по установленной форме.
Согласно п. 22 Порядка все поступления и выдачи наличных денег предприятия учитывают в кассовой книге. Каждое предприятие ведет только одну кассовую книгу, которая должна быть пронумерована, прошнурована и опечатана сургучной или мастичной печатью. Количество листов в кассовой книге заверяется подписями руководителя и главного бухгалтера данного предприятия.
Согласно п. 24 Порядка записи в кассовую книгу производятся кассиром сразу же после получения или выдачи денег по каждому ордеру или другому заменяющему его документу. Ежедневно в конце рабочего дня кассир подсчитывает итоги операций за день, выводит остаток денег в кассе на следующее число и передает в бухгалтерию в качестве отчета кассира второй отрывной лист (копию записей в кассовой книге за день) с приходными и расходными кассовыми документами под расписку в кассовой книге. Контроль за правильным ведением кассовой книги возлагается на главного бухгалтера предприятия.
Таким образом, для установления факта неоприходования наличных денежных средств необходимо установить разницу между показателями контрольно-кассовой техники и кассовой книги предприятия.
Нарушив указанный порядок оприходования денежной наличности, налогоплательщик не оприходовал полученные денежные средства в конце рабочего дня. Фактическое оприходование произошло несколько дней спустя. В связи с этим на момент проведения проверки налоговый орган протоколом об административном правонарушении установил лишь несвоевременное оприходование выручки. Однако разницы между показателями контрольно-кассовой техники и кассовой книги предприятия установлено не было.
Таким образом, поскольку факт неоприходования выручки налоговым органом установлен не был, ответственность, предусмотренная ст. 15.1 КоАП РФ, не может быть применена лишь за несвоевременное оприходование наличных денежных средств.

[Шмымзик]

Постановление ФАС Северо-Западного округа
от 07.10.2003
N А42-1547/03-17

9. Несвоевременное внесение записей в кассовую книгу о поступивших за день денежных средствах является неоприходованием денежной наличности и основанием для привлечения к административной ответственности по ст. 15.1 КоАП РФ.

Позиция налогоплательщика

Нарушение срока внесения записи в кассовую книгу не является неоприходованием денежных средств, поэтому привлечение к ответственности по ст. 15.1 КоАП РФ неправомерно.

Позиция налогового органа

Несвоевременное оприходование в кассу денежной наличности является нарушением порядка ведения кассовых операций и влечет наступление ответственности по ст. 15.1 КоАП РФ.
Решением от 28.02.2003 суд поддержал позицию налогоплательщика и признал незаконным постановление о привлечении к административной ответственности за нарушение порядка ведения кассовых операций.
Постановлением апелляционной инстанции от 23.04.2003 решение суда отменено, в удовлетворении требований отказано.
Федеральный арбитражный суд постановление нижестоящего суда оставил без изменения, кассационную жалобу налогоплательщика - без удовлетворения.
Рассматривая данное дело, Федеральный арбитражный суд исходил из следующего.
Работа с денежной наличностью и ведение кассовых операций на предприятиях должны осуществляться в соответствии с установленным законом порядком. Неисполнение данного порядка является административным правонарушением, ответственность за которое предусмотрена ст. 15.1 КоАП РФ.
Лицо может нести юридическую ответственность только за совершение тех правонарушений, в отношении которых установлена его вина. Согласно п. 2 ст. 2.1 КоАП РФ юридическое лицо признается виновным в совершении административного правонарушения, если будет установлено, что у него имелась возможность для соблюдения установленных законодательством требований, но не были приняты все зависящие от него меры по их соблюдению.
Для осуществления денежных расчетов наличными деньгами на предприятиях имеются кассы и ведутся кассовые книги. По общему правилу прием наличных денег на предприятии при осуществлении денежных расчетов с населением производится с обязательным применением контрольно-кассовых машин.
Для своевременного и полного учета денежной наличности их оприходование должно производиться в соответствии с установленным порядком. Так, согласно п. 6.1 Типовых правил эксплуатации контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением (утв. Письмом Минфина России от 30.08.1993 N 104) в конце рабочего дня кассир предприятия должен составить кассовый отчет и сдать выручку вместе с кассовым отчетом по приходному кассовому ордеру. В этот же день в соответствии с п. 24 Порядка ведения кассовых операций в РФ (утв. решением совета директоров Банка России от 22.09.1993 N 40) информация о поступивших в кассу денежных средствах учитывается в кассовой книге предприятия. Таким образом, анализ приведенных норм позволяет сделать вывод, что оприходование наличных денежных средств необходимо производить в день их поступления на предприятие.
Законодательством не предусмотрено иного способа учета наличных денежных средств, кроме как их оприходование в кассовой книге предприятия на основании приходного ордера. Оприходование денежных средств должно производиться в день их поступления. Следовательно, невнесение в кассовую книгу сведений о наличных денежных средствах в день их поступления следует расценивать как их неоприходование.
Неоприходование (неполное оприходование) в кассу поступивших наличных денег является нарушением порядка работы с денежной наличностью, т.е. правонарушением, ответственность за которое предусмотрена ст. 15.1 КоАП РФ.
Также необходимо иметь в виду, что сумма кассового отчета, составленного в конце рабочего дня, и сданной выручки должна совпадать. Если кассир ошибочно пробил чек и не погасил его в течение рабочего дня, об этом в соответствии с п. 4.3 Типовых правил эксплуатации контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением составляется акт, к которому прилагается ошибочно выбитый чек. По рассматриваемому делу указанное требование налогоплательщиком исполнено не было, что также свидетельствует о неоприходовании денежных средств на сумму 9 рублей.
Таким образом, можно сделать вывод, что несвоевременное внесение в кассовую книгу сведений о поступивших денежных средствах является нарушением порядка ведения кассовых операций и влечет привлечение к административной ответственности.

[Шмымзик]

ФЕДЕРАЛЬНЫЙ АРБИТРАЖНЫЙ СУД СЕВЕРО-ЗАПАДНОГО ОКРУГА

ПОСТАНОВЛЕНИЕ

от 6 марта 2006 года Дело N А66-9890/2005

Федеральный арбитражный суд Северо-Западного округа в составе председательствующего Матлиной Е.О., судей Коробова К.Ю., Шпачевой Т.В., рассмотрев в открытом судебном заседании кассационную жалобу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 1 по Тверской области на решение от 12.09.2005 (судья Владимирова Г.А.) и постановление апелляционной инстанции от 21.11.2005 (судьи Рощина С.Е., Белов О.В., Бажан О.М.) Арбитражного суда Тверской области по делу N А66-9890/2005,

УСТАНОВИЛ:

Общество с ограниченной ответственностью "ТехБытСервис" (далее - Общество) обратилось в Арбитражный суд Тверской области с заявлением о признании незаконным и отмене постановления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 1 по Тверской области (далее - Инспекция) от 18.08.2005 N 224 о привлечении его к административной ответственности по статье 15.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях (далее - КоАП РФ).
Решением от 12.09.2005, оставленным без изменения постановлением апелляционной инстанции от 21.11.2005, заявленные требования удовлетворены.
В кассационной жалобе Инспекция просит судебные акты отменить, ссылаясь на нарушение судом норм материального права.
По мнению подателя жалобы, суд, не исследовав представленные Инспекцией доказательства неоприходования денежной выручки, подтверждающие несвоевременное внесение в кассовую книгу сведений о поступивших денежных средствах, вынес неправильное решение.
В отзыве на кассационную жалобу Общество просит оставить судебные акты без изменения, полагая их правомерными.
Лица, привлеченные к участию в деле, о времени и месте рассмотрения кассационной жалобы извещены надлежащим образом, однако своих представителей в судебное заседание не направили, в связи с чем жалоба рассмотрена в их отсутствие.
Законность обжалуемых судебных актов проверена в кассационном порядке.
Как следует из материалов дела, в период с 28.07.2005 по 11.08.2005 Инспекцией проведена проверка деятельности Общества по вопросу полноты учета выручки за период с 15.06.2005 по 27.07.2005. По результатам данной проверки составлен акт от 11.08.2005 N 54 и протокол об административном правонарушении от 11.08.2005 N 225, в которых указано, что Инспекцией выявлено неоприходование (неполное оприходование) в кассу денежной наличности в общей сумме 8980 руб., а также несвоевременное оприходование в кассу денежной наличности в общей сумме 54944 руб. 50 коп., заключающееся в несвоевременном отражении выручки в кассовой книге.
На основании протокола и материалов проверки Инспекцией вынесено постановление от 18.08.2005 N 224 о привлечении Общества к административной ответственности по статье 15.1 КоАП РФ в виде наложения штрафа в размере 40000 руб.
Не согласившись с вынесенным постановлением, Общество оспорило его в арбитражный суд.
Признавая постановление налогового органа незаконным, суд указал на отсутствие в действиях Общества состава вменяемого ему административного правонарушения.
Статьей 15.1 КоАП РФ предусмотрено применение мер административной ответственности за нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций, выразившееся, в частности, в неоприходовании (неполном оприходовании) в кассу денежной наличности.
Под неоприходованием (неполным оприходованием) в кассу денежной наличности понимается часть наличных денежных средств, не учтенных и не поступивших в кассу, то есть сокрытых от налогообложения. Учет денежных средств - это совокупность действий предприятия, совершаемых при оформлении денежной наличности. Одним из таких действий является отражение всех операций по приходу и расходу денежной наличности в кассовой книге предприятия.
Из материалов дела следует, что Инспекцией установлено нарушение Обществом порядка отражения операций по приходу денежных средств, выразившееся в несвоевременном внесении записей в кассовую книгу.
Вместе с тем нарушение Обществом указанного порядка не образует состава административного правонарушения, предусмотренного статьей 15.1 КоАП РФ, при отсутствии сведений о расхождении между выручкой и фактическим наличием денежных средств.
Данных, свидетельствующих о расхождении фактического наличия денежных средств и размера выручки, Инспекцией не установлено. Напротив, из материалов дела усматривается, что вся выручка была учтена и отражена в кассовой книге. Имело место лишь несвоевременное оформление кассовых операций.
Учитывая изложенное, суд кассационной инстанции считает правильным вывод суда об удовлетворении заявленных Обществом требований и, не усматривая при принятии судом обжалуемых судебных актов каких-либо нарушений норм материального или процессуального права, не находит оснований для их отмены.
Руководствуясь статьями 286, 287, 289 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Федеральный арбитражный суд Северо-Западного округа

ПОСТАНОВИЛ:

решение от 12.09.2005 и постановление апелляционной инстанции от 21.11.2005 Арбитражного суда Тверской области по делу N А66-9890/2005 оставить без изменения, а кассационную жалобу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 1 по Тверской области - без удовлетворения.

Председательствующий
МАТЛИНА Е.О.

Судьи
КОРОБОВ К.Ю.
ШПАЧЕВА Т.В.


В общем, по-разному может обернуться, но последние решения - в пользу организаций

[usbu]

Спа-си-бо
Позвоню, обрадую, когда будут благодарить, скажу, чтобы благодарили Шмымзика

[Шмымзик]

угу
я и реквизиты могу выслать

ЗЫ не пугайте людей, а то картина маслом:
"Шмымзик говорит, что за это штраф не положен"

[Andyko]

Фиг поверят, если не добавить про аллюзионистку

[usbu]

"Шмымзик говорит, что за это штраф не положен"

Я им распечатаю все ваши посты с прецедентами.

[Шмымзик]

usbu, все - не надо. Вернее, распечатать полезно, и пусть под нос налоговикам они подсунут только те, которые в пользу организаций. М.б. тогда и в суд идти не придется.
Еще было бы неплохо найти решения из вашего региона, если это не СКО и не СЗО.