УСН+ЕНВД при комиссионной торговле

**jaspis** · 06.06.2006, 14:59

Прошу совета у более искушенных в спец.режимах товарищей.

ООО на УСН 6% занимается розничной торговлей по договору комиссии в нескольких самостоятельно арендуемых им магазинах. Часть магазинов находится на территории Московской области (где есть ЕНВД), часть - на территории Москвы (где его нет). Вознаграждение, получаемое ООО за свои услуги, не имеет жесткой привязки к объему выручки, его сумма устанавливается ежемесячно письменным соглашением комитента и комиссионера. Вопрос - каким образом следует определять сумму дохода, подлежащую обложению ЕН при УСН?

Сразу скажу, что в настоящее время вознаграждение делится на части, относящиеся к ЕНВД и к УСН, пропорционально объему выручки магазинов в МО и Москве соответственно... ибо альтернативного пути не найдено. Интересует, насколько этот способ законен?

**KSA** · 06.06.2006, 15:32

Сложный случай... В кодексе говориться о пропорциональном делении расходов... Деление расходов вас видимо мало интересует (УСНО 6% и ЕНВД). При делении расходов мы устанавливаем механизм (экономически обоснованный) в учетной политике. Ваш механизм деления доходов тоже вроде бы с экономической точки зрения понятен. Но с точки зрения налогообложения у меня вызывает сомнения. ПО НК налогоплательщик совмещающий налоговые режимы должен вести раздельный учет доходов. Вы находитесь в ситуации невозможности разделить доходы иными способами, кроме как пропорц.деления.Является ли ваш способ деления доходов при условии закрепления в учетной политике безопасным? Думаю, нет...

**jaspis** · 08.06.2006, 09:31

Спасибо.. вы разделили мои сомнения.

В таком случае, будет ли решением проблемы выделение в ежемесячных актах суммы вознаграждения, приходящейся на каждый магазин в отдельности?

**KSA** · 08.06.2006, 10:10

А у вас каждый магазин - обособленное подразделение? Может делать акты на каждый магазин?
Хотя Ваш вариант

выделение в ежемесячных актах суммы вознаграждения, приходящейся на каждый магазин в отдельности

тоже думаю возможен. Типа: "Получено возн. в сумме ..., в т.ч. за реализацию товара в магазине1- ... руб, в магазине 2- ... руб. ну ти т.д."
Что мы получим - документ, подтверждающий, что именно этот магазин получил именно такой доход. Нет необходимости вводить мех-м деления, который может быть оспорен налоговиками.

PS. Хотелось бы еще услышать мнения...

**Andyko** · 08.06.2006, 12:55

Как вариант дополнения идеи: наличие отчетов комиссионера от каждого магазина (или одного отчета в разрезе магазинов) может служить обоснованием именно такого распределения дохода.

**Алексей ДВ** · 14.06.2006, 06:34

Вы спутали несколько видов деятельности и два спецрежима. Попробуем разобраться: Розничная торговля - это розничная торговля, т.е. реализация товаров физическому лицу от своего имени. Комиссионное вознаграждение получаемое от комитентов к рознице отнести довольно-таки проблематично. К тому же вопрос - при чем тут расходы? На расчет налогов с доходов при УСН и расчета ЕНВД они никак не влияют. ЕНВД вам необходимо платить в области (либо с площади, либо с места - в зависимости от физического показателя) с розничной торговле, помимо ЕНВД вам еще придется платить 6% с комиссионного вознаграждения. В Москве (где отсутствует ЕНВД) при торговле только комиссионным товаром, вы будете так же платить 6% со своего вознаграждения, т.к. денежные средства поступившие комиссионеру по договору комиссии не являются доходом.

**Cooler** · 14.06.2006, 08:33

помимо ЕНВД вам еще придется платить 6% с комиссионного вознаграждения.

Чепуха. Комиссионное вознаграждение возникает непосредственно в результате осуществления розничной торговли и не может быть отделено от нее: не будет торговли - не будет и вознаграждения.

А одна и та же деятельность не может облагаться сразу по двум системам налогообложения.

**Алексей ДВ** · 15.06.2006, 08:09

Розничная торговля это розничная торговля, а комиссионная деятельность это уже посредничество, которое к рознице отношения не имеет.

**KSA** · 15.06.2006, 09:34

Розничная торговля это розничная торговля, а комиссионная деятельность это уже посредничество, которое к рознице отношения не имеет.

Алексей ДВ, прочтите письмо Минфина от 13 мая 2005 г. N 03-06-05-04/124, а потом может быть поговорим дальше.

**Алексей ДВ** · 16.06.2006, 01:29

Я это письмо внимательно прочел и могу сказать следующее -
1. Как был поставлен первоначально вопрос, что ООО занимается розничной торговлей через арендуемые магазины, тем товаром, который поступает ООО на комиссию. Про ЕНВД с комитента я не говорю ни слова, т.к. в данной ситуации его (ЕНВД) комитент платить и не должен, а вот комиссионер (наше ООО) обязано, т.к. вид деятельности (розничная торговля) подпадает под ЕНВД в области.
2. Вернемся к розничному продавцу, он же комиссионер, который за вознаграждение оказывает комитенту услуги по реализации товара от своего имени но за счет комитента. Как я понял из условий задачи - ООО комиссионер применяет УСН (6%), следовательно те доходы, которые он получает в области от розничной торговли (подпадающие под ЕНВД) не подлежат облажению Единым налогом при УСН. Доход от торговле в розницу, получаемый в Москве, должен облагаться единым налогом при УСН. Но т.к. речь идет о товаре принятым на комиссию, то денежные средства поступаемые комиссионеру от реализации покупателю товара принадлежащего комитенту у комиссионера в состав доходов не включаются.
3. Помимо розничной торговли у комиссионера возникает обязанность платить 6% с комиссионного вознаграждения, т.к. под понятие розничной торговле не подпадает ну никак посреднеческая деятельность.

P.S. В Письме Минфина от 13 мая 2005 г. N 03-06-05-04/124 рассмотрена несколько иная ситуация - когда комиссионер продает товар комитента через принадлежащие комитенту объекты торговли. А в нашем примере комиссионер продает товар в нескольких самостоятельно арендуемых им магазинах. И как не хотелось бы, но по области получается тандем ЕНВД+УСН а по Москве чистый УСН (причем только с комиссионного вознаграждения)

**KSA** · 16.06.2006, 09:42

Алексей ДВ,

в данной ситуации его (ЕНВД) комитент платить и не должен, а вот комиссионер (наше ООО) обязано, т.к. вид деятельности (розничная торговля) подпадает под ЕНВД в области

-согласна.

Доход от торговле в розницу, получаемый в Москве, должен облагаться единым налогом при УСН.

- согласна.

Помимо розничной торговли у комиссионера возникает обязанность платить 6% с комиссионного вознаграждения, т.к. под понятие розничной торговле не подпадает ну никак посреднеческая деятельность.

- нет! Это ведет к двойному налогообложению и противоречит основным началам налогового законодательства (ст 3 НК) Розничная торговля идет в рамках посреднической деятельности!!! Это не два различных вида деятельности, а один.

**Алексей ДВ** · 17.06.2006, 02:13

Двойного налогооблажения не возникает. У вас два разных правоотношения - между покупателем и продавцом при рознице и между комиссионером и комитентом при комиссии. Два совершенно разных вида деятельности, розница это торговля а комиссия это уже посреднические услуги, которые вы оказываете за определенную плату, то есть за свое вознаграждение. Хотя переубеждать вас не буду, желаю удачи при налоговой проверке

**Сплюшка** · 27.06.2006, 07:29

Раз здесь затронута тема комиссии и УСН, хочу вопросик задать. ИП на УСН реализует по договору комиссии товар в розницу и оптом. Работает в принадлежащем Комитенту магазине (т.е. на ЕНВД не попадаем). По договору с нашим комитентом комиссионер иногда передает права на получение денежных средств за отгруженный покупателям товар. И при этом мы (комиссионер) отдаем Комитенту документы, по которым отгрузили товар покупателю (накладные). Их нам не возвращают. В связи с этим, у меня вопрос и возник. Какие документы необходимо иметь комиссионеру на УСН, чтобы не было проблем при проверке. Пока делаем ежемесячный отчет Комитенту о поступлении товара, отгрузках и остатках на начало и конец месяца, а также о состоянии расчетов с покупателями. Комитент определяет нам вознаграждение и мы оформляем это актом.

**KSA** · 27.06.2006, 08:07

Думаю необходимо иметь:
1. Договор ареды помещения,
2. Договор комиссии,
3. Копии (раз подлинники отдаете комитенту) накладных на продажу
4. Накладные на получение товара от комитента.

**Сплюшка** · 28.06.2006, 12:56

И еще вопрос. По договору мы можем удерживать комиссионное вознаграждение из выручки. Обязательно ли нам иметь чек Комитента, чтобы подтвердить получение дохода? Или это можно подтвердить каким-либо другим документом? А то мы в налоговую отчитались о полученном доходе, а документов, подтверждающих оплату нет...

**Сплюшка** · 28.06.2006, 13:45

Неправильно выразилась, мы чек не выбили

**Сплюшка** · 28.06.2006, 13:52

просто получается так, что мы деньги гоняем туда-сюда, хотелось бы немного упростить процедуру. Вот, думаем, как...

**KSA** · 29.06.2006, 08:29

По договору мы можем удерживать комиссионное вознаграждение из выручки.

не нужен чек. В отчете комитенту - сумма вознаграждения.Это и есть подтверждение дохода.

**Сплюшка** · 29.06.2006, 08:48

Кстати, недавно нашла интересное письмо Минфина N 03-11-04/3/275 29/05/2006. Касается комиссии и ЕНВД в 2006 году

Тема: УСН+ЕНВД при комиссионной торговле

Опции темы

Поиск по теме