Резервы в НУ по сомнительным долгам.Может кто еще начисляет? Подскажите.

[Татьяна-Васильевна]

Здравствуйте .Чем больше читаю «Консультант», тем больше «зачитываюсь». Остановилась на формулировках. Начислили резерв по сомнительным долгам в БУ и НУ (соблюдены все условия). В БУ один раз в год, а НУ, еще в прошлом году , аудитор, заставляла "прогонять" эти суммы ежемесячно. Вот такие д.б. проводки:
Д63 К91 Размер вновь создаваемого резерва меньше,, чем сумма остатка резерва предыдущего отчетного (налогового) периода, разница включается в состав внереализационных доходов
д91 к63 Сумма вновь создаваемого по результатам инвентаризации резерва в текущем отчетном периоде, скорректированная на сумму остатка резерва предыдущего отчетного (налогового) периода
По сути, у нас сумма одна и та же. Но методологию учета нужно соблюсти.
«Зациклилась» на формулировке «каждый отчетный (налоговый) период».
Возникает вопрос,зачем "прогонять" суммы по счетам ежемесячно,один раз в квартал? Может кто еще начисляет? Подскажите.
Выдержка из статьи:
Как было сказано ранее, рассчитывать сумму резерва по сомнительным долгам следует на последнее число каждого отчетного (налогового) периода. Логично, что сумма резерва будет варьироваться от периода к периоду. Исходя из конкретной ситуации, в каких-то периодах резерв будет использован, а в каких-то - нет. Эти обстоятельства влияют на размер признаваемых налогоплательщиком внереализационных расходов и доходов.

Согласно п. 5 ст. 266 НК РФ сумма резерва по сомнительным долгам, не полностью использованная налогоплательщиком в отчетном периоде на покрытие убытков по безнадежным долгам, может быть перенесена им на следующий отчетный (налоговый) период. Мы выделили слова "может быть", поскольку хотим обратить внимание на то, что Налоговый кодекс не заставляет налогоплательщика переносить остаток резерва на следующий отчетный (налоговый) период. Значит, свой выбор нужно озвучить в учетной политике для целей налогообложения. Впрочем, представляется, что отказываться от такой возможности (по крайней мере, внутри налогового периода) нецелесообразно. Дело в том, что расходы на формирование резерва уменьшают налогооблагаемую прибыль каждого отчетного периода. Если остаток неиспользованного резерва не переносится на следующий отчетный период, логично, что учесть в составе расходов следующего периода полную сумму вновь сформированного резерва можно только при условии восстановления остатка не использованного прежде резерва. В соответствии с п. 7 ст. 250 НК РФ суммы восстановленных резервов, расходы на формирование которых были приняты согласно ст. 266 НК РФ, признаются внереализационными доходами. Получается, что в каждом отчетном периоде будет иметь место формирование расходов в виде суммы резерва и доходов в виде его неиспользованного остатка, хотя можно переносить остаток, корректируя лишь размер резерва и не восстанавливая его неиспользованную часть.
Далее рассмотрим действия налогоплательщика, переносящего остаток резерва на следующий период. Кстати, в п. 5 ст. 266 НК РФ говорится именно о частично использованной сумме резерва, но финансисты считают, что описанный в нем порядок можно распространить и на резерв, который вовсе не был использован в отчетном (налоговом) периоде (Письмо от 14.02.2011 N 03-03-06/1/97).
Итак, в первую очередь в новом отчетном (налоговом) периоде налогоплательщик должен по результатам инвентаризации вновь рассчитать сумму резерва (в таком же порядке, используя ту же предельную сумму резерва в виде 10% выручки текущего периода <3. Затем полученная величина сравнивается с остатком резерва предыдущего периода. Если она превышает остаток резерва, разница включается в состав расходов. Если же, наоборот, остаток неиспользованного резерва больше, чем величина вновь рассчитанного резерва, то разница представляет собой внереализационные доходы.

[malefactor]

В БУ один раз в год, а НУ, еще в прошлом году , аудитор, заставляла "прогонять" эти суммы ежемесячно.

да, есть такое формальное требование. Но согласно пбу 21:

"2. Для целей настоящего Положения изменением оценочного значения признается корректировка стоимости актива (обязательства) или величины, отражающей погашение стоимости актива, обусловленная появлением новой информации, которая производится исходя из оценки существующего положения дел в организации, ожидаемых будущих выгод и обязательств и не является исправлением ошибки в бухгалтерской отчетности.
3. Оценочным значением является величина резерва по сомнительным долгам, резерва под снижение стоимости материально-производственных запасов, других оценочных резервов, сроки полезного использования основных средств, нематериальных активов и иных амортизируемых активов, оценка ожидаемого поступления будущих экономических выгод от использования амортизируемых активов и др.
Изменение способа оценки активов и обязательств не является изменением оценочного значения.
Если какое-то изменение в данных бухгалтерского учета не поддается однозначной классификации в качестве изменения учетной политики или изменения оценочного значения, то для целей бухгалтерской отчетности оно признается изменением оценочного значения.
4. Изменение оценочного значения, за исключением изменения, указанного в пункте 5 настоящего Положения, подлежит признанию в бухгалтерском учете путем включения в доходы или расходы организации (перспективно):
периода, в котором произошло изменение, если такое изменение влияет на показатели бухгалтерской отчетности только данного отчетного периода;
периода, в котором произошло изменение, и будущих периодов, если такое изменение влияет на бухгалтерскую отчетность данного отчетного периода и бухгалтерскую отчетность будущих периодов.
"

Так как пбу 21 это более новый нормативный акт, применять следует его ,а не формальное устаревшее требование (бессмысленное) восстанавливать и снова начислять величину резерва в конце года.

То есть 91 счет возникает только при ИЗМЕНЕНИИ оценочного значения в части резерва по сомнительным долгам.

[malefactor]

также, что касается БУ, если ваш аудитор будет настаивать на 91 счете, что типа это повлияет на1 форму 2, то, согласно пбу 10 (аналогично пбу 9):

"21.2. Прочие расходы могут не показываться в отчете о прибылях и убытках развернуто по отношению к соответствующим доходам, когда:
(в ред. Приказа Минфина России от 18.09.2006 N 116н)
соответствующие правила бухгалтерского учета предусматривают или не запрещают такое отражение расходов;
расходы и связанные с ними доходы, возникшие в результате одного и того же или аналогичного по характеру факта хозяйственной деятельности, не являются существенными для характеристики финансового положения организации.
"
Просто укажите в своей учетной политике (и пояснениях к отчетности) что расходы и доходы в одинаковой сумме по списанию и начислению резерва по сомн. долгам отражаются в форме 2 свернуто, то есть - никак не отражаются )

[malefactor]

что касается налогового учета, то у вас действительно есть право начислять резерв в налоговом учете в течение года, а в конце все сторнировать ,и со следующего года начинать все сначале. Так, насколько я понимаю, даже наиболее выгодно для целей экономии авансовых платежей по прибыли.

[Татьяна-Васильевна]

Вобщем я тоже пришла к такому же мнению. В прошлом году регистры делала в Exell. В 1С 8,2 если нет "движения" по созданным резервам, то никаких сумм по Д и К не формируется, соответственно и справок-расчетов тоже нет.Я тоже считаю,что период расчета по налогу на прибыль -год. Ну , придется мне аудитору доказывать свою точку зрения. Еще раз спасибо.