Инвентаризация ТМЦ

[Аноним]

Доброго времени суток!
Провели инвентаризацию, много материалов в частности кабеля остатки которых составляют от 3 до15 метров и год поступления как минимум 2004 а то и раньше. Можно как-нибудь списать и при этом уменьшить НОБ по прибыли? Например найти сертификаты и паспорта и если там срок хранения допустим лет 5, а хранится у нас больше. Или же все равно за счет прибыли списывать придется? Если всетаки можно списать то подскажите как, очень нужно.
Заранее всем спасибо.

[Аноним]

Пожалуйста, помогите. Или эта тема не интересна поэтому никто и не отвечает.

[Slastena]

не совсем уверена, что это ТО, но посмотрите ст.254 п.7 пп.2

[Slastena]

Списание некондиционного товара

С течением времени при хранении изделия могут потерять товарный вид и будут сняты с продажи.
Кроме того, при сортировке могут быть обнаружены изделия с повреждениями, загрязнениями, которые невозможно продать. В этом случае бухгалтеру придется списать некондиционные вещи.
Согласно п. 2 ст. 12 Федерального закона от 21 ноября 1996 г. N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" в случае порчи товара необходимо провести инвентаризацию.
Надо также составить Акт о порче, бое, ломе товарно-материальных ценностей (форма N ТОРГ-15) и Акт о списании товаров (форма N ТОРГ-16).
Акт о списании оформляют при обнаружении порчи, потере качества товаров, не подлежащих дальнейшей реализации. Его составляют в трех экземплярах и подписывают члены комиссии, уполномоченной на это руководителем организации. Первый экземпляр отдают в бухгалтерию для списания потерь ТМЦ, второй остается в подразделении (магазине, отделе), третий - у материально-ответственного лица.

Нужно ли применять нормы естественной убыли?

Нет, не нужно, да и невозможно. Во-первых, такие нормы для непродовольственных товаров, бывших в употреблении, никогда не были утверждены, а во-вторых, само понятие естественной убыли <*> к ним неприменимо.
--------------------------------
<*> С установленными и действующими нормами естественной убыли на некоторые виды товаров вы можете ознакомиться рубрике "Для справки" на с. 91.

Ведь естественная убыль - это особый вид потерь ТМЦ, которые выражаются в уменьшении их массы или объема, вызванном действием физико-химических процессов: усушки, испарения, вымораживания, утечки и т.д. Особенность таких потерь в том, что их нельзя подтвердить документально в том же порядке, как, например, брак или порчу товара. Поэтому естественную убыль и рассчитывают по специальным нормам. Понятно, что брак в одежде или обуви к этому понятию не имеет отношения.
Что же делать магазинам "сэконд-хэнд", у которых подобные потери составляют изрядный процент от оборота товаров? Представляется, что ситуация не безнадежна.
Самый безопасный вариант - продать некондиционные товары по сниженным ценам, причем даже ниже себестоимости. Скажем, можно установить на них цену в 1 руб.
И никакой налоговый инспектор не докажет, что эта цена не соответствует рыночной, так как товаров, аналогичных продаваемым в магазинах "сэконд-хэнд", попросту не существует (с той же степенью износа, повреждениями и т.д.).

Учет списания товаров

Рассмотрим, какими проводками отражают списание некондиционных вещей в бухгалтерском учете. Согласно п. 3 ст. 12 Закона N 129-ФЗ убытки от порчи имущества в том случае, если виновные не установлены, списываются на финансовые результаты организации.

Примечание. Не забудьте восстановить НДС
Товары, подлежащие списанию, в операциях, облагаемых НДС, использоваться не будут, а следовательно, не подлежит вычету и сумма НДС по ним (пп. 1 п. 2 ст. 171 Налогового кодекса РФ). Если при покупке товаров "входной" НДС был уже принят к вычету, то его необходимо восстановить в том налоговом периоде, в котором списаны некондиционные изделия.

Пример 2. Продолжим пример 1. Пусть при сортировке обнаружилось, что 50 изделий непригодны к реализации (несмываемые пятна краски, повреждения целостности ткани). Проведена инвентаризация, составлены акты о порче товара и его списании. Лиц, виновных в порче товара, нет.
Бухгалтер отразил это так:
Дебет 91 субсчет "Прочие расходы" Кредит 41 субсчет "Товары на складах"
- 3813,5 руб. (76,27 руб. х 50 шт.) - списана покупная стоимость некачественного товара;
Дебет 68 Кредит 19
┌───────────┐
- │686,44 руб.│ (13 728,81 руб. : 1000 шт. х 50 шт.) - сторнирована сумма
└───────────┘
НДС, ранее принятая к вычету по некондиционным изделиям;
Дебет 91 субсчет "Прочие расходы" Кредит 19
- 686,44 руб. - сумма НДС включена в состав прочих расходов.
Уменьшать прибыль на покупную стоимость списанных товаров неправомерно. Значит, в бухгалтерском учете возникают постоянная разница и постоянный налоговый актив.
Бухгалтер отразит это так:
Дебет 99 субсчет "Постоянное налоговое обязательство" Кредит 68 субсчет "Расчеты по налогу на прибыль"
- 1079,99 руб. ((3813,5 руб. + 686,44 руб.) х 24%) - отражено постоянное налоговое обязательство.

Примечание. Официальная позиция
Г.Ч. Парфенова, советник налоговой службы РФ III ранга
- Можно ли учесть в составе расходов при исчислении налога на прибыль потери от брака и порчи непродовольственных товаров в процессе розничной реализации, ведь норм естественной убыли для них нет? Например, по товарам "сэконд-хэнд".
- Действительно, нормы естественной убыли непродовольственных товаров (в частности, "сэконд-хэнд") в торговле никогда не были утверждены ни одним из ведомств. Следовательно, потери от порчи таких товаров в процессе розничной реализации (неправильного хранения в торговом зале) нельзя учитывать в составе расходов при исчислении налога на прибыль на основании пп. 2 п. 7 ст. 254 Налогового кодекса РФ.
Что касается бракованных (некондиционных) товаров "сэконд-хэнд", обнаруженных в процессе предпродажной подготовки (сортировки), которые нельзя реализовать и по условиям контракта невозможно вернуть поставщику, то Налоговый кодекс РФ также не предусматривает включения их стоимости в состав расходов, учитываемых при налогообложении прибыли.

А.С.Томилова

Аудитор

Подписано в печать
06.10.2005

[НадеждаП]

а кто-нибудь может мне подсказать проводки по списанию, если списываемый товар был приобретен в период применения УСН? Сейчас на ОСНО. Д94КТ41 Д94 К19 А дальше?