Коммуналка

[АлёнкаЯ]

Столкнулась с такой проблемой.. помогите.
Что можно включить в расходы при УСН при оплате коммунальных услуг.Вот приходит счет-фактура в ней полная расшифровка:
Отопление....
Подогрев воды.....
Холодная вода....
ТБО........
Услуги по эксплуатации......
Вывоз КГМ.....
ИТОГО: 10000,00 руб(например)
И могу ли я в книге доходов и расходов сделать запись Расходы всего:10000,00, а в т.ч. учитываемые 5000,00

[Cooler]

Наверное, Вы уже воспользовались поиском и ничего не нашли? Это потому, что слово коММунальный пишется с двумя буквами "м".

И могу ли я в книге доходов и расходов сделать запись Расходы всего:10000,00, а в т.ч. учитываемые 5000,00

Безусловно.

[Roma]

А разве не все расходы учитываются? Например, если в документах от арендодателя стоит отдельно аренда, отопление, вода, уборка, электроэнергия и т.п. и все платится арендодателю, не все можно учитывать?

Роман

[Cooler]

Roma, Минфин категорически против учета расходов на вывод мусора. Письма тут приводились, пользуйтесь поиском.

[Ученица 777]

категорически против учета расходов на вывод мусора.

Минфин России по этому поводу выпустил Письмо от 30.04.2005 N 03-03-02-04/1/108.

КОММУНАЛЬНЫЕ ПЛАТЕЖИ ПРИ АРЕНДЕ

Перечень расходов, установленный для упрощенной системы налогообложения п. 1 ст. 346.16 Налогового кодекса РФ, является закрытым. К сожалению, в нем не предусмотрены такие важные затраты арендатора медорганизации, как расходы по оплате коммунальных и эксплуатационных услуг по арендованному имуществу: водо-, тепло-, энергоснабжения. Хотя на практике арендаторы помимо арендной платы оплачивают еще и такие услуги.
Получается, что расходы на них нельзя учесть при "упрощенке"? На самом деле это не так. О чем мы и расскажем в нашей статье.

Если коммунальные платежи включены в арендную плату

Скажем сразу, в этом случае все очень и очень просто.
Если коммунальные платежи включены в единую сумму арендной платы (которая указана в перечне разрешенных расходов "упрощенца"), то они могут списываться на расходы в составе общей суммы арендной платы. Основанием для этого будет служить пп. 4 п. 1 ст. 346.16 Налогового кодекса РФ. А как же иначе?
Если в договоре аренды, к примеру, указано, что ежемесячная сумма арендной платы с учетом возмещения арендодателю коммунальных платежей по арендованному имуществу составляет столько-то рублей. В этом случае выделить из суммы аренды оплату собственно коммунальных платежей просто-напросто невозможно.
Такую же позицию высказывали столичные налоговики еще в 2003 г. - в Письме от 25 июня 2003 г. N 21-09/34209. Чуть позже эта же позиция была высказана МНС России в Письме от 11 мая 2004 г. N 22-1-14/881@ "Об упрощенной системе налогообложения".

Если коммунальные платежи не включены в арендную плату

Совсем другое дело, если коммунальные платежи оплачиваются медорганизацией не в составе арендной платы, а дополнительно, иногда - по отдельному договору. Надо сказать, что на практике чаще всего имеет место именно такой вариант. Ведь величина таких платежей зависит от того, сколько воды и электроэнергии потребил арендатор за отчетный период. На эту сумму ему и выставляет счет арендодатель.
Как указало МНС России в Письме N 22-1-14/881@, на которое мы уже ссылались, в этом случае часть арендных платежей, а именно расходы на оплату электроэнергии и водоснабжения, учитывается в составе материальных расходов. Поступить так позволяет пп. 5 п. 1 ст. 346.16 и пп. 5 п. 1 ст. 254 Налогового кодекса РФ.
Причем это можно сделать независимо от того, согласовал арендодатель в установленном порядке со снабжающими организациями вопрос о предоставлении арендатору права пользования коммунальными услугами или нет.
Правда, учтите одно очень важное требование налоговиков: расходы на электроэнергию и водоснабжение учитываются при "упрощенке" только в том случае, если потребленные электроэнергия и вода расходуются на технологические цели, иначе говоря, на производственные нужды. Об этом сказано в Письме УФНС России по г. Москве от 16 сентября 2005 г. N 18-11/3/66014 "Об учете расходов при применении упрощенной системы налогообложения".
Надо отметить, что налоговики не меняют своей позиции на данный счет, ведь такое же мнение они высказывали еще в Письме от 24 декабря 2003 г. N 21-09/71658.
А вот затраты на отопление зданий налоговики разрешают включать в состав материальных расходов в полной сумме произведенных затрат.

Примечание. А как быть арендодателю-"упрощенцу"?
Минфин России в Письме от 30 апреля 2005 г. N 03-03-02-04/1/108 указал на то, что расходы по оплате коммунальных услуг по имуществу, сданному в аренду, арендодатель может учесть в расходах при "упрощенке". Если, конечно, объект налогообложения у него - "доходы за минусом расходов". И если такие услуги не оплачивает арендатор.

И.Н.Елисова

[Cooler]

Минфин России по этому поводу выпустил Письмо от 30.04.2005 N 03-03-02-04/1/108.

Ученица 777, я не понял - Вы оспариваете или подтверждаете?

[Ученица 777]

Cooler, просто 2 точки зрения.

[Cooler]

просто 2 точки зрения.

У Минфина, насколько я помню - одна. О ней, кстати, упомянуто в Вашем "Примечании", но к сожалению, искаженно:

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 30 апреля 2005 г. N 03-03-02-04/1/108

Вопрос: ООО применяет упрощенную систему налогообложения. Объект налогообложения: доходы, уменьшенные на величину расходов. Основной вид деятельности - сдача нежилых помещений (офисного здания) в аренду юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям. Здание находится в собственности Общества. В договорах аренды недвижимого имущества ООО размер арендной платы устанавливается из расчета стоимости одного квадратного метра площади.
ООО несет все коммунальные расходы по содержанию принадлежащего Обществу здания. Общество имеет заключенные договоры со специализированными организациями (Водоканал, Спецавтобаза, Свердловэнерго) на оказание коммунальных услуг. Таким образом, Общество несет реальные расходы, которые могут быть документально подтверждены, обоснованы и в конечном итоге направлены на получение дохода.
Инспекция МНС России, в которой состоит на учете ООО, считает, что учитывать коммунальные услуги в качестве расходов организации, применяющей упрощенную систему налогообложения, не допускается. Позиция ИФНС основывалась на том, что данные расходы не связаны с технологическим процессом. Однако в последнее время появились новые письма Министерства финансов РФ применительно к организациям, осуществляющим различные виды деятельности, и подтверждают возможность учета коммунальных расходов, в частности для торговых организаций и гостиниц.
Вправе ли ООО уменьшить полученные доходы на сумму расходов по оплате коммунальных услуг (тепло, горячее и холодное водоснабжение, электроэнергия, канализация, вывоз мусора) с целью налогообложения при упрощенной системе налогообложения в 2004*году.

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо от 03.03.2005 по вопросу отнесения к расходам сумм коммунальных платежей при применении налогоплательщиком упрощенной системы налогообложения и сообщает следующее.
Из информации, изложенной в письме, следует, что основным видом деятельности ООО является сдача в аренду нежилых помещений. Объект налогообложения: доходы, уменьшенные на величину расходов.
В соответствии со статьей 346.16 Кодекса налогоплательщик, выбравший в качестве объекта налогообложения доходы уменьшенные на величину расходов, уменьшает полученные доходы на величину расходов. Перечень расходов, указанных в этой статье, является закрытым и не предусматривает расходов на оплату коммунальных платежей.
Согласно подпункту 5 пункта 1 и пункту 2 статьи 346.16 Кодекса налогооблагаемая база по налогу, исчисляемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, может уменьшаться на величину материальных расходов, которые принимаются применительно к порядку, предусмотренному для исчисления налога на прибыль организаций статьей 254 Кодекса.
В соответствии с подпунктом 5 пункта 1 статьи 254 Кодекса к материальным расходам относятся затраты налогоплательщика на приобретение топлива, воды и энергии всех видов, расходуемых на технологические цели, выработку (в том числе самим налогоплательщиком для производственных нужд) всех видов энергии, отопление зданий, а также расходы на трансформацию и передачу энергии.
При этом согласно пункту 2 статьи 346.16 Кодекса расходы, указанные в пункте 1 статьи 346.16, принимаются при условии их соответствия критериям, указанным в пункте 1 статьи 252 Кодекса, которые определяют, что налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов. Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.
Учитывая изложенное, и принимая во внимание, что основным видом деятельности организации является сдача в аренду имущества, находящегося у нее на праве собственности, расходы арендодателя по оплате коммунальных услуг, сдаваемых в аренду помещений, могут быть признаны материальными расходами в порядке, предусмотренном статьей 254 Кодекса, и уменьшить полученные доходы при исчислении налога налогоплательщиком, применяющим упрощенную систему налогообложения, в размере, в котором они были фактически осуществлены арендодателем, при условии, что такие расходы не возмещались арендатором.
При этом сообщаем, что статьей 346.16 Кодекса расходы на вывоз мусора не предусмотрены.

Заместитель директора
Департамента А.И. Иванеев

[Ученица 777]

Cooler, ок...... убедили.

[Аноним]

Расходы на обслуживание ККТ тоже не предусмотрены, однако они включаются в расходы...

[Ученица 777]

Расходы на обслуживание ККТ тоже не предусмотрены, однако они включаются в расходы

это другое
УФНС в письме от 29.11.2004 № 21-09/77660 лишний раз напомнили, что оплаченные расходы на обслуживание кассовых аппаратов, производимые ЦТО, можно учесть при исчислении налоговой базы по единому налогу при "упрощенке" на основании пп. 5 п. 1 ст. 346.16 и пп. 6 п. 1 ст. 254 НК РФ. То есть по статье материальных расходов. Данное право связано с тем, что применение ККТ при осуществлении наличных денежных расчетов - законодательно установленная обязанность налогоплательщиков, применяющих упрощенную систему налогообложения.

[Аноним]

это другое

Не, не другое, т.к. вывоз мусора, тоже

законодательно установленная обязанность налогоплательщиков[/B], применяющих упрощенную систему налогообложения.

.

[Ученица 777]

Аноним, если вы можете доказать, что вывоз мусора для вас это материальные расходы (услуги сторонних организаций по обслуживанию основных средств), то дерзайте.

[Аноним]

Аноним, если вы можете доказать, что вывоз мусора для вас это материальные расходы (услуги сторонних организаций по обслуживанию основных средств), то дерзайте.

Для меня это обязанность, установленная законом, как и обязанность обслуживания ККТ...

[Cooler]

Ученица 777, если я не ошибаюсь, то этот Аноним может ВСЁ.

По крайней мере - на словах.

[Ученица 777]

Cooler, удивительное рядом.........

[Cooler]

Не очень рядом - в Питере.

[Ученица 777]

Cooler, я на другой волне.

[Аноним]

Cooler, я на другой волне.

При полном отсутствии аргументов, это тоже не аргумент.....

[Ученица 777]

Аноним, это Вы к чему?