Сообщение в налоговую о закрытии счета

[Акинфеевна]

Разлюбезный банк Х закрыл наши расчетные счета без нашего заявления по причине отсутствия операций по ним в течение 2-лет. Это выяснилось совершенно случайно, никакого уведомления нам направлено не было. Применима ли в этом случае к нам статья 118 НК РФ о 5 тыс. штрафе за несообщение о закрытии счета в 10-дневный срок? Заклинило что-то...

[sema]

вы наверно не по юр. адресу находитесь?

[Cooler]

А имел ли банк на это право? Ежели договорчик почитать?

[sema]

Cooler, имеет 859 ГК

[sema]

Письмо Федеральной налоговой службы от 28 ноября 2005 г. N ЧД-6-24/998@

Федеральная налоговая служба в связи с поступающими запросами территориальных налоговых органов и налогоплательщиков по вопросам исполнения банками обязанности, установленной пунктом 1 статьи 86 Налогового кодекса Российской Федерации при реализации положений пункта 1.1 статьи 859 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее - ГК РФ) сообщает следующее.
1. Пунктом 1.1 статьи 859 ГК РФ (в редакции Федерального закона от 18.07.2005 N 89-ФЗ "О внесении изменения в статью 859 части второй Гражданского кодекса Российской Федерации") установлено, что если иное не предусмотрено договором, при отсутствии в течение двух лет денежных средств на счете клиента и операций по этому счету банк вправе отказаться от исполнения договора банковского счета, предупредив в письменной форме об этом клиента. Договор банковского счета считается расторгнутым по истечении двух месяцев со дня направления банком такого предупреждения, если на счет клиента в течение этого срока не поступили денежные средства.
При этом у банка возникает обязанность сообщения в пятидневный срок в налоговый орган по месту учета организации, индивидуального предпринимателя о закрытии счета, установленная пунктом 1 статьи 86 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс).
Порядок и формы представления банками в налоговые органы сведений об открытии (закрытии) счетов организаций, индивидуальных предпринимателей, утверждены Приказом ФНС России от 27.07.2004 N САЭ-3-24/441@ "Об утверждении форм документов, содержащих сведения о банковских счетах юридических лиц и индивидуальных предпринимателей" и Приказом МНС России от 04.03.2004 N БГ-3-24/180@ "О направлении информации по открытию (закрытию) банковского счета и изменению номера банковского счета юридических лиц и индивидуальных предпринимателей между банком и налоговым органом в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи".
В целях исполнения обязанности, установленной пунктом 1 статьи 86 Кодекса, в случае отсутствия у банка копий документов и сведений (таких как - свидетельство о государственной регистрации, свидетельство о постановке на учет в налоговом органе, ИНН/КИО, КПП, ОГРН/ОГРНИП), необходимых для направления в налоговый орган сообщения о закрытии счета юридического лица (индивидуально предпринимателя) в соответствии с указанными приказами, информация о расторжении договора банковского счета в порядке, установленном пунктом 1.1 статьи 859 ГК РФ, должна направляться в налоговый орган по месту учета юридического лица (индивидуального предпринимателя) на бумажном носителе в произвольной форме с указанием всех имеющихся у банка сведений, идентифицирующих налогоплательщика:
- наименование юридического лица (фамилия, имя, отчество индивидуального предпринимателя);
- место нахождения юридического лица (место жительства индивидуального предпринимателя);
- ИНН/КПП юридического лица (ИНН индивидуального предпринимателя) при их наличии;
- регистрационный номер, дата регистрации, серия и номер свидетельства, выданного регистрирующим органом юридическому лицу до 1 июля 2002 года, индивидуальному предпринимателю до 1 января 2004 года.
Налоговым органом полученная информация подшивается в дело налогоплательщика, которое включает документы, связанные с банковскими счетами налогоплательщика.
В случае отсутствия у банка сведений о налоговом органе, в котором юридическое лицо (индивидуальный предприниматель) состоит на учете, данные сведения могут быть получены банком из Классификатора адресатов Российской Федерации (КЛАДР) на официальном сайте ФГУП ГНИВЦ ФНС России http://www.gnivc.ru/.
2. По вопросу привлечения организации к ответственности, предусмотренной пунктом 1 статьи 118 Кодекса, в случае закрытия банком счета в одностороннем порядке, необходимо руководствоваться следующим.
Налогоплательщик не может быть привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения, заключающегося в нарушении срока представления сведений об открытии и закрытии счета в банке, установленного статьей 118 Кодекса, в случае, если он не был извещен банком о закрытии счета в одностороннем порядке.
Данные выводы подтверждаются сложившейся арбитражной практикой - Постановление Федерального арбитражного суда Центрального округа от 04.10.2004 по делу N А14-6243/04/172/23, Постановление Федерального арбитражного суда Поволжского округа от 01.12.2005 по делу N А55-7390/04-44, Постановление Федерального арбитражного суда Восточно-Сибирского округа от 11.03.2003 по делу N А33-11633/02-С3-Ф02-517/03-С1, Постановление Федерального арбитражного суда Уральского округа от 11.12.2003 по делу N Ф09-4180/03-АК и др.
Так, указанными судебными постановлениями были отменены решения налоговых органов о привлечении налогоплательщиков к налоговой ответственности по пункту 1 статьи 118 Кодекса в силу статей 108 и 109 Кодекса, по обстоятельствам, исключающим привлечение лиц к налоговой ответственности. При этом суды исходили из тех положений, что банки закрывали счета клиентов согласно условиям договоров банковского счета в одностороннем порядке и клиенты не были извещены о закрытии счетов и, соответственно, не могли сообщить в налоговые органы об их закрытии, так как не обладали соответствующей информацией.
3. По вопросу закрытия банком счета клиента на основании пункта 1.1 статьи 859 ГК РФ при наличии в банке решения налогового органа о приостановлении операций по банковскому счету налогоплательщика и открытии этому клиенту нового счета.
Согласно пункту 9 статьи 76 Кодекса при наличии решения о приостановлении операций по счетам организации банк не вправе открывать этой организации новые счета.
В соответствии с пунктами 5 и 6 статьи 76 Кодекса приостановление операций налогоплательщика-организации по его счетам в банке действует с момента получения банком решения налогового органа о приостановлении таких операций и до отмены этого решения и подлежит безусловному выполнению банком.
Приостановление операций по счетам налогоплательщика-организации, согласно пунктам 2 и 6 статьи 76 Кодекса, отменяется решением налогового органа не позднее одного операционного дня, следующего за днем представления налоговому органу документов, подтверждающих выполнение указанным лицом решения о взыскании налога, либо не позднее одного операционного дня, следующего за днем представления этим налогоплательщиком налоговой декларации.
Законодательством о налогах и сборах не предусмотрена возможность возврата банком налоговому органу решения о приостановлении операций по счетам клиента банка. Положением Банка России от 03.10.2002 N 2-П "О безналичных расчетах в Российской Федерации" такая возможность также не предусмотрена.
Кроме того, в соответствии с письмом Юридического департамента Банка России от 22.10.2002 N 31-1-5/2181, согласно статье 76 Кодекса банк не может исключить из бухгалтерского учета счет клиента при наличии решения налогового органа о приостановлении операций по данному счету.
Таким образом, закрытие банком счета налогоплательщика в порядке, установленном статьей 859 ГК РФ, не является основанием для отмены решения налогового органа о приостановлении операций по счетам налогоплательщика, и следовательно, открытие банком новых счетов налогоплательщику и исполнение по ним поручений налогоплательщика на перечисление средств другому лицу, не связанного с исполнением обязанностей по уплате налога или сбора, либо иного платежного поручения, имеющего в соответствии с законодательством Российской Федерации преимущество в очередности исполнения перед платежами в бюджет (внебюджетный фонд), является нарушением статьи 76 Кодекса и влечет применение к банку налоговой ответственности, предусмотренной пунктом 1 статьи 132 и статьей 134 Кодекса.
Управлениям ФНС России по субъектам Российской Федерации довести настоящее письмо до нижестоящих налоговых органов и кредитных организаций.

Д.А. Чушкин

[Акинфеевна]

Мы не по юридическому адресу находимся (грешны, сознаю), а на почте нашего юр. адреса письмо из банка обратно отправили с пометкой "Не значится", хотя всю остальная корреспонденция на юр. адрес лежит и спокойненько нас в ящичке дожидается.

[sema]

Акинфеевна, получается банк обязанность исполнил, вас уведомил, наложку уведомил. а вы нет.

[Акинфеевна]

sema, какой вариант в данном случае более приемлем: 1. просить у банка повторное уведомления и после его получения отправлять сведения в наложку: мол, не знали раньше, вот, только из банка уведомления пришло; или 2. сидеть на 5-й точке ровно и ждать у моря погоды?

[sema]

Акинфеевна, . второй более приемлем.

[Акинфеевна]

sema, спасибо! Будем ничего не знать о закрытии! А то в 1-ом случае получается, что на воре шапка горит