Расторжение договора купли-продажи

[ABZX]

Доброго дня. Ситуация такая, мы юрлицо-застройщик на ОСН, в 2019г продали физику 70 машиномест по ДКП с рассрочкой платежей до 2029г. На конец 2024г у физика нет возможности вносить платежи (оплачено около 40% договора) Сейчас руководство приняло решение расторгать договор и возвращать м/места. Вопрос можно ли в 2025г. на основании расторжения ДКП принять к вычету НДС с отгрузки 2019 года?

[jul-2000]

На основании одного только расторжения - нет. Суммы авансовых платежей должны быть возвращены.
п. 5 ст. 171 НК

5. Вычетам подлежат суммы налога, предъявленные продавцом покупателю и уплаченные продавцом в бюджет при реализации товаров, в случае возврата этих товаров (в том числе в течение действия гарантийного срока) продавцу или отказа от них. Вычетам подлежат также суммы налога, уплаченные при выполнении работ (оказании услуг), в случае отказа от этих работ (услуг).

Как продавцу принять к вычету НДС при возврате аванса
Можно ли принять к вычету НДС с аванса при списании кредиторской задолженности
Вычетам подлежат суммы налога, исчисленные продавцами и уплаченные ими в бюджет с сумм оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), реализуемых на территории Российской Федерации, в случае изменения условий либо расторжения соответствующего договора и возврата соответствующих сумм авансовых платежей.

Ну и вопрос с регистрацией машиноместа будет.

[ABZX]

В нашем случае нет аванса, реализация прошла в 2019, НДС с реализации уплачен в бюджет. Расторгаем в 2025 из-за невозможности далее оплачивать покупателем. Вот и возник вопрос, есть ли для таких случаев какие-то ограничения по срокам чтобы вернуть уплаченный НДС? По факту прошло уже более 5 лет с момента выставления с-ф на реализацию. Или допустим если делаем допник с возвратом неоплаченной части машиномест. Тогда по платежам мы покупателю ничего не должны, а как быть с уже уплаченным в бюджет НДС по возвращаемым парковкам?

[Январь]

При уменьшении реализации вы составляете корректировочный счет-фактуру в том периоде, когда появилось соглашение об изменении объема продажи, право на вычет у вас с даты составления КСФ, и трехлетний срок отсчитывается с даты КСФ.

[ABZX]

Благодарю. А ограничений по срокам между с-ф на реализацию и корректировочным нет никакого?

[Январь]

По глубине корректировки в НК ограничений нет

[ABZX]

Спасибо!