облОжение сумм компенсации проезда и гостиницы сотруднику-ГПХ

[БФ]

Подскажите, пожалуйста, не определилась ли ситуация с облажением сумм "командировочных" для ГПХашников.
Вроде раньше Минфин считал, что возмещение "командировочных" (когда поездки предусмотрены договором) облагается НДФЛ, поскольку являются частью цены договора и связаны с получением дохода физическим лицом
А Налоговики считали, что нет (объектом налогообложения НДФЛ является само вознаграждение по договору).

Сходились только в вопросе ПФР и ФОМС: все возмещения расходов Исполнителя ими не облагаются (расходы произведены самим Исполнителем).

Есть изменения в этом вопросе? Как безопаснее сделать?

[Зета]

возмещение "командировочных" (когда поездки предусмотрены договором) облагается НДФЛ

так

[БФ]

С одной стороны понятно, что чем больше обложишь, тем надежнее. Но раз сама ИФНС говорит, что облагать не нужно (а ведь с проверками ходит именно она, а не Минфин), то глупо облагать.
Плюс может уважаемы форумчане знают о последних веяниях про проверках. Если налоговая действительно спокойно относится к неуплате НДФЛ с сумм компенсации и это не нужно доказывать в суде, то лучше не облагать. Верно?

[Зета]

А Налоговики считали, что нет (объектом налогообложения НДФЛ является само вознаграждение по договору).

приведите пример

[tv06]

Облагается ли НДФЛ оплата (компенсация) физическому лицу - исполнителю по гражданско-правовому договору стоимости проезда, проживания и др. (ст. 211 НК РФ)?

К доходам налогоплательщика, полученным в натуральной форме, относится, в частности, оплата за него организациями (предпринимателями) товаров (работ, услуг) или имущественных прав, в том числе коммунальных услуг, питания, отдыха, обучения в интересах налогоплательщика (пп. 1 п. 2 ст. 211 НК РФ).
Согласно п. 2 ст. 709 ГК РФ цена в договоре подряда включает компенсацию издержек подрядчика и причитающееся ему вознаграждение. Аналогичное правило применяется к договорам возмездного оказания услуг (ст. 783 ГК РФ).
По рассматриваемому вопросу есть две точки зрения.
Есть письма Минфина России, согласно которым суммы оплаты (компенсации) исполнителю по гражданско-правовому договору стоимости проезда и проживания облагаются НДФЛ, поскольку являются его доходом.
Однако имеются письма Минфина России, из которых следует, что, только если организация оплачивает расходы исполнителя на проезд и проживание в его интересах, такие суммы признаются доходом, полученным в натуральной форме, и облагаются НДФЛ. В прочих случаях оплата расходов исполнителя не является его доходом и обложению НДФЛ не подлежит. Есть также письма ФНС России с выводом о том, что у исполнителя не возникает облагаемого НДФЛ дохода, если оплата проезда и проживания производится в интересах пригласившей (направившей) его организации. Подобная точка зрения выражена в судебных актах.

Подробнее см. документы

Позиция 1. Оплата (компенсация) физическому лицу - исполнителю по гражданско-правовому договору стоимости проезда и проживания облагается НДФЛ

Письмо Минфина России от 08.08.2016 N 03-04-06/46423
В п. 1 Письма указано, что оплата организацией за физических лиц, которые являются исполнителями по гражданско-правовым договорам, стоимости проезда и проживания в месте выполнения работ (оказания услуг) признается доходом, полученным в натуральной форме. Суммы такой оплаты включаются в налоговую базу по НДФЛ.
Аналогичные выводы содержит:
Письмо Минфина России от 16.06.2016 N 03-04-05/35131
Письмо Минфина России от 23.01.2015 N 03-04-05/1733
Письмо Минфина России от 01.12.2014 N 03-04-06/61276
Письмо Минфина России от 29.01.2014 N 03-04-06/3282
Письмо Минфина России от 05.11.2013 N 03-03-06/4/47090

Письмо Минфина России от 05.08.2015 N 03-04-06/45204
Разъясняется: ст. 217 НК РФ не предусматривает отнесение сумм возмещения издержек по договору возмездного оказания услуг, заключенному организацией с физическим лицом, к доходам, не облагаемым НДФЛ. Поэтому по общему правилу оплата (возмещение) за физических лиц, участвующих в различных мероприятиях, проводимых организацией, стоимости проезда к месту проведения и проживания в месте их проведения является их налогооблагаемым доходом.

Позиция 2. Оплата (компенсация) физическому лицу - исполнителю по гражданско-правовому договору стоимости проезда, проживания и прочих расходов облагается НДФЛ, если она произведена в его интересах. В иных случаях оплата (компенсация) таких расходов обложению НДФЛ не подлежит

Письмо Минфина России от 23.05.2016 N 03-04-06/29397
Указывается, что если организация оплачивает расходы по проезду и проживанию физических лиц, оказывающих ей услуги по гражданско-правовым договорам, и делает это в интересах названных лиц (в том числе если сумма компенсации является частью вознаграждения физического лица за выполненные работы или оказанные услуги), то такая оплата признается доходом, полученным в натуральной форме. Соответственно, данная сумма подлежит обложению НДФЛ. В прочих случаях компенсация организацией расходов физических лиц не является доходом этих лиц и не облагается НДФЛ.
Аналогичные выводы содержит:
Письмо Минфина России от 29.04.2013 N 03-04-07/15155

Письмо Минфина России от 19.07.2013 N 03-03-06/1/28379
Ведомство указало, что если организация оплачивает физическим лицам - исполнителям по гражданско-правовым договорам расходы на проживание и питание в их интересах (в том числе если такая оплата является частью вознаграждения за выполненные работы, оказанные услуги), то у данных лиц возникает доход в натуральной форме. В таком случае эти суммы облагаются НДФЛ.

Письмо ФНС России от 03.09.2012 N ОА-4-13/14633
Разъясняется, что, если оплата услуг физическому лицу, в том числе по проживанию и проезду, производится в интересах пригласившей (направившей) его организации, такая оплата не является доходом в натуральной форме, облагаемым НДФЛ.
Если с приглашенным на мероприятие физлицом заключен гражданско-правовой договор на выполнение работ (оказание услуг), то объектом налогообложения по НДФЛ является вознаграждение за выполненные работы (оказанные услуги). При этом суммы компенсации издержек лицу по договору не являются объектом налогообложения по НДФЛ.
Аналогичные выводы содержит:
Письмо ФНС России от 25.03.2011 N КЕ-3-3/926

Постановление Арбитражного суда Поволжского округа от 15.12.2014 N Ф06-17918/2013 по делу N А12-1984/2014
Суд поддержал выводы нижестоящих судов о том, что налоговый агент неправомерно не удержал НДФЛ с доходов, выплаченных по гражданско-правовым договорам в счет компенсации командировочных расходов. Суд указал, что этот вывод согласуется с позицией Минфина России, изложенной в Письме от 29.04.2013 N 03-04-07/15155.

Постановление ФАС Московского округа от 26.03.2013 по делу N А40-37553/12-20-186
Суд установил: организация оплачивала расходы на проезд, проживание и оформление виз физическим лицам, с которыми были заключены гражданско-правовые договоры. Суд указал, что, поскольку инспекция не установила тот факт, что физическое лицо пользовалось оплаченными обществом услугами в личных нуждах, оснований для удержания и перечисления НДФЛ не возникает. При этом суд учел позицию Президиума ВАС РФ, изложенную в Информационном письме от 21.06.1999 N 42.

[Nikost]

с проверками ходит именно она, а не Минфин), то глупо облагать

учтите, что есть ст.32 НК РФ, в пп.5 п.1 которой говорится, что налоговые органы обязаны руководствоваться письменными разъяснениями Минфина по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах
тут главное понимать, что не все письма Минфина подпадают под такие разъяснения: ответы Минфина на всякие разные частные запросы для ФНС, по сути, - пустышка, т.к. для инспекторов ФНС важны только те письма, которые направлены именно в адрес налоговиков.
На мой взгляд, самый безопасный выход - отправить в ИФНС свой запрос на разъяснение данной ситуации и руководствоваться впоследствии поученным ответом.