Возврат отгруженной продукции от покупателя

[lentochka]

Тема больная, много раз говорили, но ответа на свои вопросы не нашла.
Ситуация: 23.08 получили платеж 9581,60 (в назначении указано: Оплата по счету № от Рекламная продукция, НДС 1461,60 включен в сумму)
30.08 Отгрузили продукцию на 9581,60 (накладная. сч-фактура, зачет аванса, запись в кн. покуп НДС с аванса).
Покупатель подписал накладную, вскоре сообщил по телефону о ненадлежащем качестве продукции. Вчера прислали письмо с просьбой вернуть деньги назад. (Переделать продукцию мы не можем)
Как лучше поступить: 1. Просто порвать накладную и счет-фактуру, удалить их из программы (покупатель сделает то же самое)?
2. Оформлять возврат (Покупатель оформляет ТОРГ-2, претензию, Торг-12 на возврат)?
3. Что написать в назначении платежа при возврате указанной суммы (как ошибочный платеж ее, видимо, никак не провести)?
4. Если я выберу Вариант 2 с возвратом, я сторнирую:
62.1/90.1 9581,60
90.3/68.2 1461,60
62.2/62.1 9581,60
68.2/76АВ 1461,60
90.2/43 6760,00 - плановая себестоимость отгруженной продукции.
Но куда мне потом девать данную продукцию, отраженную на 43 счете в плановых ценах?
28/43 (в какой оценке?) или сторнировать 43/40 (т.к. Готовая продукция является частью материально - производственных запасов, предназначенных для продажи (конечный результат производственного цикла, активы, законченные обработкой (комплектацией), технические и качественные характеристики которых соответствуют условиям договора или требованиям иных документов, в случаях, установленных законодательством).Это из Метод указ по уч МПЗ?
Если сторнирую 43/40 6760,00, то как отразить брак?
Поделитесь соображениями, пожалуйста, горю просто.

[Сокура]

В журнале "главбух" №15 2006г.оч.подробно по вашей ситуации статья.

[lentochka]

Пока под рукой нет, может хоть вкратце расскажете?

[Чиж]

Если это еще реально сделать, я бы выбрала первый вариант.

Что написать в назначении платежа при возврате указанной суммы (как ошибочный платеж ее, видимо, никак не провести)?

Возврат неизрасходованного аванса.

[lentochka]

Надеюсь, что реально. Не могу дозвониться до буха Покупателя.
Если все-таки выбираю 1-й вариант, тогда возникает вопрос с моментом вычета по НДС с аванса? Получается расторжение договора купли-продажи? НДС к вычету только после уплаты в бюджет (п. 5 ст. 171 НК), но п. 4 ст. 172 "вычеты сумм налога, указ в п. 5 ст. 171,производятся в полном объеме после отражения в учете соответств. опреаций ...в связи с отказом от товаров.но не позднее одного года с момента отказа"
Так когда к вычету? после возврата или в след мес, когда я НДС с данного аванса заплачу в бюджет?

[Сокура]

Статья большая, принцип такой-если возврат бракованной продукции-то от покупателя претензионное письмо, накладная на возврат, соглашение (по моему )о расторжении договора,счет-фактуру не надо от покупателя.
все сторнируете, а с браком поступаете-как вы решите-если можно перепродать-оставляете на 43 счете до след.продажи, если неисравимый брак-то из "Консультанта":Внешний брак

Потери от внешнего брака отражаются в составе затрат того месяца, в котором получены и приняты претензии от покупателей. Потери от брака, которые относятся к продукции, изготовленной в прошлых периодах, включаются в себестоимость аналогичных изделий, выпущенных в текущем периоде. Если в текущем периоде такие изделия не выпускаются, данные расходы распределяются по прочим видам продукции как общепроизводственные расходы.
Статьей 475 Гражданского кодекса РФ установлено, если недостатки товара не были оговорены продавцом, покупатель, которому передан товар ненадлежащего качества, вправе по своему выбору потребовать от продавца:
- соразмерного уменьшения покупной цены;
- безвозмездного устранения недостатков товара в разумный срок;
- возмещения своих расходов на устранение недостатков товара.
В случае существенного нарушения требований к качеству товара (обнаружения неустранимых недостатков, недостатков, которые не могут быть устранены без несоразмерных расходов или затрат времени, или выявляются неоднократно, либо проявляются вновь после их устранения, и других подобных недостатков) покупатель вправе по своему выбору:
- отказаться от исполнения договора купли-продажи и потребовать возврата уплаченной за товар денежной суммы;
- потребовать замены товара ненадлежащего качества товаром, соответствующим договору.

Внешний неисправимый брак

В себестоимость неисправимого внешнего брака включаются:
- производственная себестоимость продукции (изделий), окончательно забракованной потребителем;
- возмещение покупателю затрат, понесенных им в связи с приобретением этой продукции;
- транспортные расходы по возврату бракованной продукции;
- другие затраты, связанные с изготовлением бракованной продукции.
Чтобы возврат продукции не был квалифицирован как ее обратная продажа организации-изготовителю, важно правильно оформить документы, подтверждающие характер сделки. В этом случае оформляется акт об установленном расхождении по количеству и качеству при приеме товарно-материальных ценностей по форме N ТОРГ-2, утвержденной Постановлением Госкомстата России от 25.12.1998 N 132, и выставляется претензия, в которой отражается факт поставки некачественной продукции и указывается, должен ли поставщик перечислить покупателю деньги за бракованную продукцию либо погасить задолженность, образовавшуюся после возврата брака, отгрузив аналогичную продукцию надлежащего качества.
Как правило, внешний брак выявляется не в том месяце, когда продукция была изготовлена, а позднее, когда забракованная продукция уже включена в объем продаж.
В случае возврата бракованной продукции поставщик должен сторнировать бухгалтерские операции по реализации в доле, приходящейся на брак, в том числе и суммы начисленных налогов.
Порядок списания внешнего брака зависит от периода, когда он выявлен, и от того, создает организация резерв на гарантийный ремонт или нет.
Если организацией не создан резерв на гарантийный ремонт, потери от внешнего брака отражаются в составе затрат того месяца, в котором получены и приняты претензии от покупателей. Потери от брака, которые относятся к продукции, изготовленной в прошлых периодах, включаются в себестоимость аналогичных изделий, выпущенных в текущем периоде. Если в текущем периоде такие изделия не выпускаются, то данные расходы распределяются по прочим видам продукции как общепроизводственные расходы. Потери от бракованной продукции, реализованной в прошлые периоды, необходимо включать в состав внереализационных расходов как убытки прошлых лет, выявленные в отчетном году.
Если организацией создан резерв на гарантийный ремонт, сумму потерь от брака списывают за счет резерва вне зависимости от того, когда была продана бракованная продукция: Дебет 96 "Резервы предстоящих расходов" Кредит 28.
Если такой же резерв создан и в налоговом учете, потери от брака также списываются за его счет.
При использовании резерва следует учитывать, что за счет этих средств списываются расходы на выполнение гарантийных работ только в пределах гарантийного срока.

Пример 3. Организация реализовала партию из 10 изделий. Продажная цена одного изделия составляет 23 600 руб. (в том числе НДС - 3600 руб.). Себестоимость одного изделия составляет 15 000 руб.
В процессе использования изделий покупателем обнаружен неисправимый брак в трех изделиях. Им составлен акт о выявлении брака по форме N ТОРГ-2 и выставлена претензия, в которой покупатель потребовал перечислить на его расчетный счет денежные средства в размере стоимости трех бракованных изделий.
Организация-изготовитель оплатила транспортные расходы по доставке бракованных изделий в сумме 1180 руб. (в том числе НДС - 180 руб.).
Полученные в результате разборки бракованных изделий запасные части были приняты к учету по цене возможной реализации на общую сумму 15 000 руб.
Начислена заработная плата рабочим за разборку изделий - 3000 руб.
Начислен ЕСН - 780 руб.
В учете организации будут оформлены следующие записи.
До обнаружения брака:
Дебет 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" Кредит 90 "Продажи", субсчет 1 "Выручка" - отражена выручка от реализации изделий - 236 000 руб. (23 600 руб. х 10);
Дебет 90, субсчет 2 "Себестоимость продаж" Кредит 43 - списана себестоимость реализованных изделий - 150 000 руб. (15 000 руб. х 10);
Дебет 90, субсчет 3 "Налог на добавленную стоимость" Кредит 68 "Расчеты по налогам и сборам" - начислен НДС - 36 000 руб. (3600 руб. х 10);
Дебет 90, субсчет 9 "Прибыль/убыток от продаж" Кредит 99 "Прибыли и убытки" - отражена прибыль от реализации изделий - 50 000 руб. (236 000 руб. - 150 000 руб. - 36 000 руб.);
Дебет 51 "Расчетные счета" Кредит 62 - получена оплата за реализованные изделия - 236 000 руб.
После обнаружения брака и выставления претензии:
Дебет 62 Кредит 90, субсчет 1 "Выручка" - сторно! часть выручки, приходящаяся на бракованные изделия, - 70 800 руб. (23 600 руб. х 3);
Дебет 90, субсчет 2 "Себестоимость продаж" Кредит 43 - сторно! списанная себестоимость бракованных изделий - 45 000 руб. (15 000 руб. х 3);
Дебет 68 Кредит 90, субсчет 3 "Налог на добавленную стоимость" - предъявлен к вычету НДС, ранее начисленный и уплаченный в бюджет на суммы, относящиеся к возвращенным бракованным изделиям, - 10 800 руб. (3600 руб. х 3);
Дебет 62 Кредит 51 - перечислена покупателю стоимость бракованных изделий - 70 800 руб. (23 600 руб. х 3);
Дебет 28 Кредит 43 - списана себестоимость бракованных изделий - 45 000 руб. (15 000 руб. х 3);
Дебет 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" Кредит 51 - оплачены транспортные расходы - 1180 руб.;
Дебет 28 Кредит 60 - транспортные расходы включены в состав потерь от брака - 1000 руб.;
Дебет 19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям" Кредит 60 - отражен НДС по транспортным расходам - 180 руб.;
Дебет 68 Кредит 19 - предъявлен к вычету НДС - 180 руб.;
Дебет 28 Кредит 70 - начислена заработная плата за разборку бракованных изделий - 3000 руб.;
Дебет 28 Кредит 69 - начислен ЕСН - 780 руб.;
Дебет 10 Кредит 28 - приняты к учету запчасти после разборки бракованных изделий - 15 000 руб.;
Дебет 20 Кредит 28 - потери от брака включены в себестоимость продукции текущего периода - 34 780 руб. (45 000 руб. + 1000 руб. + 3000 руб. + 780 руб. - 15 000 руб.).

[lentochka]

Сокура, огромное спасибо. Сейчас буду внимательно читать ваше послание.

[lentochka]

Пример хорош, но с/ст продукции-брака известна заранее. У меня в течение мес. 43/40 по плановой, по итогам месяца 40/20 и определяется отклонение плановой от фактич с/ст, но эти суммы относятся к определенной номенклатурной группе, а не к конкретной номенклатурной единице-виду. Например: Номенклат. гр. Пакеты ПВД, а возвращают один из виидов ПВД: ПВД, 1+0. Мне, получается, нужно по итогам мес определить сумму отклонений факт. с/ст от плановой и для расчета с/ст бракованнй партии умножить ее плановую с/ст (43/40) на данный процент отклоения? что-то не сходится. Прводки не понимаю какие должны быть. Вариантов опять 2:
Претензия и сторно в мес. отгрузки ИЛИ в след. мес.
Что же делать? Не получается.

[Аноним]

Аллилуйя! Спасибо Вам клерки за то, что Вы есть. У меня на днях тоже был возврат всей партии продукции. Не знала что делать, а тут поискала, всё написано подробно, даже с проводками. Ах, СПАСИБО!

[Лора-юныйспециалист]

Уважаемые клерки, добрый вечер!
Помогите найти ответ на такой вопрос: Мы (ООО на ОСНО) реализовали товар. Сдали декларацию по НДС, уплатили НДС. Но покупатель нам не оплатил товар. Прошел год. Покупатель сообщает, что товар не реализован ими. Начальство договаривается с покупателем об утилизации товара без возврата нам (продавцу), оформляют доп.соглашение на расторжение договора. Они молодцы! А что мне делать с НДС? Хочется вернуть его из бюджета.