Размер штрафа за опоздавшую декларацию по НДС

[Ответственный]

Здравствуйте, уважаемые форумчане!
Помогите разобраться в ситуации и отстоять свое право:
Налоговая декларация по НДС за 4 квартал 2013г. была представлена не 20.01.2014г., а 21.01.2014г. (нелепое недоразумение, хех).
Уплата налога (т.е. одной трети суммы НДС, исчисленного к уплате согласно декларации) в полном объеме произведена в срок - 20.01.2014г. Таким образом, недоимки по налогу на момент представления декларации не возникло!
По второму и третьему срокам уплаты организация допустила небольшую просрочку и произвела уплату соответствующей части налога 27.02.2014 и 28.03.2014.
Организация привлечена к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п.1 ст.119 Налогового кодекса: непредставление налогоплательщиком в установленный срок налоговой декларации.
Штраф начислен в размере 5 процентов неуплаченной суммы налога, подлежащей уплате на основании налоговой декларации. Правомерно ли это?

З.Ы. Законным в данном случае считаем штраф в размере 1 тыр.

[Над.К]

и произвела уплату соответствующей части налога 27.02.2014 и 28.03.2014.

5% от этой суммы должен быть штраф.
Вчитайтесь в формулировку ст.119

1. Непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета
влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

Другое дело, что штраф рассчитать ранее 21 марта нельзя.

[Ответственный]

Другое дело, что штраф рассчитать ранее 21 марта нельзя.

МОЖНО и НУЖНО!
При обнаружении фактов, свидетельствующих о нарушениях, ответственность за которые установлена НК РФ, должностное лицо ИФНС России в течение 10 рабочих дней со дня выявления указанного нарушения должно составить акт об обнаружении фактов, свидетельствующих о предусмотренных НК РФ налоговых правонарушениях (п. 6 ст. 6.1, п. 1 ст. 101.4 НК РФ).
Значит, обнаружив непредставление декларации в срок, должностное лицо ИФНС России в течение 10 рабочих дней должно составить акт по п. 1 ст. 101.4 НК РФ.

В нашем случае нарушение выявлено в акте камеральной проверки!!!
НО, когда в акте камеральной налоговой проверки указано только нарушение по п. 1 ст. 119 НК РФ и не содержится сведений о выявленных при проверке нарушениях и (или) о проведении контрольных мероприятий, направленных на их выявление, необходимо иметь в виду следующее:
В п. 1 ст. 100 НК РФ указано, что акт камеральной налоговой проверки составляется только при выявлении в ходе этой проверки нарушений налогового законодательства. Факт несвоевременного представления декларации выявляется не в ходе этой проверки, а непосредственно в день ее несвоевременной подачи в ИФНС России. Выявление такого факта не требует проведения камеральной проверки, поскольку состоит лишь в сопоставлении установленной НК РФ даты представления декларации с датой ее фактического представления. Это мнение поддерживают суды (Постановления ФАС Восточно-Сибирского округа от 18.11.2013 N А74-702/2013, Двадцатого арбитражного апелляционного суда от 30.07.2013 N А09-2661/2013).
Поэтому, если ИФНС России оформляет акт камеральной налоговой проверки по п. 1 ст. 119 НК РФ в отсутствие контрольных мероприятий, по итогам которых могло быть выявлено, в частности, занижение налога в декларации, то есть содержание данного акта ограничивается фиксацией факта ее непредставления в срок, составление такого акта, НЕПРАВОМЕРНО.

Таким образом, считаем нашу задачу предельно простой - с одним неизвестным и двумя условиями:
1. дата совершения правонарушения - 21.01.2014г.
2. срок уплаты налога - 20.01.2014г. Это и есть момент истечения срока уплаты.

Считаем, что НЕЛЬЗЯ произвольно и однобоко трактовать положения закона!
Оценка ситуации должна быть произведена в совокупности статей НК!

[Яна22]

Штраф начислен в размере 5% от второй и третьей части суммы НДС причитающейся к уплате?

[Ответственный]

Штраф начислен в размере 5% от второй и третьей части суммы НДС причитающейся к уплате?

Штраф начислен только на сумму НДС, подлежащую уплате по сроку 20.03.2014г.

[Над.К]

срок уплаты налога - 20.01.2014г. Это и есть момент истечения срока уплаты.

Вы уплатили только часть налога, положенного к уплате в этот день. Два других платежа уплачены позднее дат, установленной законом.
Однобоко как раз Вы пытаетесь трактовать

[LuckyBuh]

Штраф начислен в размере 5 процентов неуплаченной суммы налога, подлежащей уплате на основании налоговой декларации. Правомерно ли это?

и

Штраф начислен только на сумму НДС, подлежащую уплате по сроку 20.03.2014г.

Так исходя из какой суммы, все-таки, начислен штраф

[Аноним]

МОЖНО и НУЖНО!
При обнаружении фактов, свидетельствующих о нарушениях, ответственность за которые установлена НК РФ, должностное лицо ИФНС России в течение 10 рабочих дней со дня выявления указанного нарушения должно составить акт об обнаружении фактов, свидетельствующих о предусмотренных НК РФ налоговых правонарушениях (п. 6 ст. 6.1, п. 1 ст. 101.4 НК РФ).

Это и есть истина.

[Аноним]

Вы уплатили только часть налога, положенного к уплате в этот день.

Дальнейшие сроки и исполнение (либо неисполнение) по уплате налога не интересны с точки зрения закона (п.1 ст.119), поскольку 10 дней на фиксацию самого правонарушения течет с момента совершения правонарушения - с даты 21.01.2014.
На просрочку очередных платежей будут начислены пени. Штраф за просрочку уплаты налога законом не предусмотрен.

Это истина.

[Над.К]

А никто и не обсуждал штраф за просрочку налога. Обсуждали штраф за просрочку сдачи декларации.
И поскольку нынче штраф за декларацию считается от неуплаченной в установленный срок суммы налога, дальнейшие уплаты тоже важны.