Статья: Гремучая смесь: форма № 2 плюс ПБУ 18

[Расчет]

<P>Владимир МЕЩЕРЯКОВ</P>
<P><strong>Если вы применяете ПБУ 18/02, то «Текущий налог на прибыль» (строка
150 формы № 2) сначала посчитайте по данным бухучета. Но, чтобы узнать реальную
сумму налога, полученную цифру надо скорректировать</strong></P>
<P>Порядок действий таков. Возьмите бухгалтерскую прибыль и умножьте
ее на ставку налога. Затем доначислите налог. То есть увеличьте его сумму на
отложенный налоговый актив (строка 141 формы № 2). После уменьшите полученную
сумму на отложенное налоговое обязательство (строка 142 формы № 2). Полученный
результат увеличьте на сумму постоянного налогового обязательства (строка 200
формы № 2). Разберемся, как определить эти показатели.</P>
<P><B>Строка 141 «Отложенные налоговые активы»</B></P>
<P>Прибыль в бухучете может быть больше или меньше «налоговой» прибыли. Самый
яркий пример – разный порядок амортизации основных средств. Например, в бухучете
основные средства амортизируются быстрее. Получается и разная прибыль. В конечном
счете в расходы попадет одна и та же сумма – первоначальная стоимость основного
средства. Только произойдет это через несколько лет. Тут и возникают временные
разницы. А временные они потому, что рано или поздно их не будет.</P>
<P>Таких разниц бывает две.</P>
<P>Первая – вычитаемая. Она появляется, когда прибыль в бухучете меньше, чем
в учете налоговом. Например, по данным бухучета, на основные средства ежемесячно
начисляют амортизацию на 300 рублей, а по данным налогового – только 100. Разница
– 200 рублей (300 – 100).</P>
<P>В результате налог на прибыль нужно доначислить. Для этого временную разницу
надо умножить на ставку налога. Полученная сумма называется «Отложенный налоговый
актив». Это и будет сумма доначисления. Отражают этот актив на счете 09.</P>
<BLOCKQUOTE>
<P><B>Пример</B></P>
<P>По данным бухучета за 2004 год, торговая фирма ЗАО «Актив» начислила на
основные средства амортизацию в сумме 300 000 руб. При налогообложении прибыли
амортизация учитывается лишь в сумме 100 000 руб. Для упрощения примера предположим,
что других затрат у фирмы не было.</P>
<P>Выручка «Актива» составила 600 000 руб. (без НДС). Вычитаемая разница –
200 000 руб. (300 000 – 100 000).</P>
<P>Бухгалтер сделал записи:</P>
<P><B>Дебет 62 Кредит 90-1</B></P>
<P>– 600 000 руб. – отражена выручка;</P>
<P><B>Дебет 44 субсчет «Расходы в пределах норм» Кредит 02</B></P>
<P>– 100 000 руб. – отражены расходы, которые уменьшают облагаемую прибыль;</P>
<P><B>Дебет 44 субсчет «Вычитаемые разницы» Кредит 02</B></P>
<P>– 200 000 руб. – отражены расходы, которые не уменьшают облагаемую прибыль;</P>
<P><B>Дебет 90-2 Кредит 44 субсчет «Расходы в пределах норм»</B></P>
<P>– 100 000 руб. – списаны расходы;</P>
<P><B>Дебет 90-2 Кредит 44 субсчет «Вычитаемые разницы»</B></P>
<P>– 200 000 руб. – списаны расходы;</P>
<P><B>Дебет 90-9 Кредит 99</B></P>
<P>– 300 000 руб.

Читать всю статью: http://www.klerk.ru/articles?20244

[Аноним]

Разве ПБУ предназначено для малого предприятия где 3 операции в год и штат- 2 человека?
"Если обороты равны, то поставьте прочерк"... Это вы пишите главным бухгалтерам больших предприятий или их замам?
Примитивное изложение в журнале просто оскорбляет исполнителей, которых видимо считают не совсем образованными.
Статья, в духе журнала "Расчет".

[Venera]

А мне понравилось , как раз для меня
Все так понятно и доступно , так что такие статьи нужны!
Малые предприятия растут и развиваются в средние и т.д., и их бухгалтеры вместе с ними.
Просто статья не для опытных , а для другой аудитории.