Доходные вложения в материальные ценности

[Хи-хиМера]

Ситуация. Организация приобрела имущество (допустим металлические и пластиковые веники) для сдачи в аренду (не лизинг).

Всего веников закуплено на 100 тыс. руб. Сам веник стоит меньше 10 000 тыс. руб., но металлический служит больше года, а пластиковый меньше.

Вопрос. Как учитывать в бухгалтерском и налоговом учете металлические и пластиковые веники?
Можно сразу списать на расходы все веники, а потом сдать их в аренду?
Или сажать на сч. 03? Если на 03, то нужно ли платить налог на имущество?

[АльЛисА]

При решении вопроса о порядке учета имущества необходимо, на мой взгляд, руководствоваться общими правилами.

Так, если предполагаемый организацией срок полезного использования имущества превышает 12 месяцев, то представляется, что для целей бухгалтерского учета его можно учитывать в составе основных средств в соответствии с Положением по бухгалтерскому учету "Учет основных средств" ПБУ 6/01, утвержденным Приказом Минфина России от 30.03.2001 N 26н, поскольку остальным критериям, необходимым для признания активов основными средствами, данные принадлежности соответствуют (п.4 ПБУ 6/01).

При этом, учитывая, что стоимость соответствующих объектов не превышает 10 000 руб. за единицу, ее можно списывать на затраты на производство по мере их отпуска в эксплуатацию (п.18 ПБУ 6/01).

Если организация приобретает имущество, срок полезного использования которого превышает 12 месяцев, для сдачи в аренду, такое имущество учитывается как доходные вложения.

В случае принятия организацией изначально к бухгалтерскому учету материально-вещественных ценностей, отвечающих требованиям признания их основными средствами (здания, сооружения, иное имущество), но предназначенных не для использования их непосредственно в процессе производства продукции, выполнения работ, оказания услуг, а для предоставления организацией за плату во временное пользование (временное владение и пользование) с целью получения дохода, указанные объекты рассматриваются в качестве доходных вложений в материальные ценности и учитываются на счете 03 "Доходные вложения в материальные ценности".

Учитывая требование пункта 1 статьи 374 Кодекса, имущество, учтенное организацией в качестве доходных вложений в материальные ценности, не рассматривается в качестве объекта налогообложения налогом на имущество организаций до его перевода в состав основных средств в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета.

В том случае, если предполагаемый срок полезного использования снаряжения составляет менее 12 месяцев, рассматриваемые активы можно учитывать в составе средств в обороте в соответствии с Положением по бухгалтерскому учету "Учет материально-производственных запасов" ПБУ 5/01, утвержденным Приказом Минфина России от 09.06.2001 N 44н, в частности, на субсчете 10-11.

Если организация приобретает имущество, срок полезного использования которого не превышает 12 месяцев, для сдачи в аренду, такое имущество, полагаю, не может учитывается как доходные вложения и должно учитываться на счете 10 «Материалы».

Что касается налогового учета, то расходы по приобретению имущества могут быть учтены в составе материальных расходов в соответствии либо с абз.3 пп.2, либо с пп.3 п.1 ст.254 Налогового кодекса РФ.
Поскольку имущество не амортизируется, то при передаче в аренду, полагаю, возможно сразу списать такое имущество на расходы, уменьшающие налогооблагаемую базу.
Напоминаю при этом, что для признания затрат расходами, учитываемыми для целей налогообложения прибыли, необходимо их соответствие критериям, установленным п.1 ст.252 НК РФ.

[Хи-хиМера]

Что касается налогового учета, то расходы по приобретению имущества могут быть учтены в составе материальных расходов в соответствии либо с абз.3 пп.2, либо с пп.3 п.1 ст.254 Налогового кодекса РФ.
Поскольку имущество не амортизируется, то при передаче в аренду, полагаю, возможно сразу списать такое имущество на расходы, уменьшающие налогооблагаемую базу.

Так бы и написала: списываем при вводе в эксплуатацию, а потом сдаем в аренду.
"Российский налоговый курьер", N 3, 2005

Вопрос: В сентябре 2004 г. оранизация приобрела основные средства стоимостью до 10 000 руб. В том же месяце после введения в эксплуатацию они были переданы в аренду на три года. Вправе ли организация в сентябре 2004 г. учесть в составе расходов, уменьшающих налогооблагаемую прибыль, стоимость такого имущества?

Ответ: Как сказано в пп.3 п.1 ст.254 НК РФ, стоимость имущества, не являющегося амортизируемым, включается в состав материальных расходов в полной сумме в момент ввода в эксплуатацию.
Таким образом, в сентябре 2004 г. при введении в эксплуатацию и передаче основных средств, не являющихся амортизируемым имуществом, в аренду организация вправе включить их стоимость в состав материальных расходов. В течение срока договора аренды у нее будут доходы от аренды, а расходов, связанных с содержанием имущества, переданного в аренду, не будет, ведь стоимость имущества уже списана в расходы.

Е.Ю.Попова
Государственный советник
налоговой службы РФ I ранга
Подписано в печать
18.01.2005

[Rh]

АльЛисА(Хи-хиМера) прекращайте разговоры сами с собой.

[Хи-хиМера]

АльЛисА(Хи-хиМера) прекращайте разговоры сами с собой.

То, что Вы видете наш IP, не дает Вам возможность делать подобный вывод. Поэтому... воздержитесь от комментариев.

Следующее такое сообщение будет удалено без комментариев