Дивиденды юр.лицу от юр.лица, а потом физ.лицам-участникам от юр.лица: какие налоги?

[Bosmer]

Добрый день.

Ситуация:
ООО получает дивиденды от другого ООО, здесь всё понятно, удерживается и перечисляется в бюджет налог на прибыль. Правильно ли я понимаю, что сумма полученных Обществом дивидендов за вычетом налога на прибыль является чистой прибылью организации, при распределении и выплате которой своим участникам - физическим лицам, она, в свою очередь, должна удержать и перечислить в бюджет НДФЛ? Как-то на двойное налогообложение смахивает.

Прошу более опытных проконсультировать.

[ZZZhanna]

Никакое не двойное.
Налог на прибыль - это налог организации, а НДФЛ - это доход физ. лица.

[saigak]

тогда по вашим размышлениям оно уже тройное...первое ООО налог на прибыль уже уплатило...потом второе ООО с полученных дивидендов уплатило, а потом еще и НДФЛ с физлица.

[Bosmer]

Такс, меня тут умные люди мордой ткнули сначала в ст.214, потом в ст.275 п.2. Из них я вынес, что в моей ситуации при распределении дивидендов физикам-резидентам та часть прибыли, которая была получена в виде дивидендов (за минусом налога на прибыль), облагаться НДФЛ не будет. Вернее, там определённая формула, но суть её именно такова.

[saigak]

облагаться НДФЛ не будет.

увы, будет.

что в моей ситуации при распределении дивидендов физикам-резидентам та часть прибыли, которая была получена в виде дивидендов

а что особенного в вашей ситуации?

[Пилкин Вася]

Такс, меня тут умные люди мордой ткнули сначала в ст.214, потом в ст.275 п.2. Из них я вынес, что в моей ситуации при распределении дивидендов физикам-резидентам та часть прибыли, которая была получена в виде дивидендов (за минусом налога на прибыль), облагаться НДФЛ не будет. Вернее, там определённая формула, но суть её именно такова.

и совершенно правильно сделали, - это именно так и есть. то, что пишет млинфин и иже с ним - бред сивой кобылы.

[Bosmer]

увы, будет.

Ну смотрите, ув.saigak.
п.2 ст.214 НК РФ для расчёта НДФЛ по доходам от дивидендов отсылает меня к п.2 ст.275 НК РФ.
п.2 ст.275 НК РФ приводит определённую формулу для расчёта налога: Н = К x Сн x (д - Д), где (далее цитирую)

Н - сумма налога, подлежащего удержанию;

К - отношение суммы дивидендов, подлежащих распределению в пользу налогоплательщика - получателя дивидендов, к общей сумме дивидендов, подлежащих распределению налоговым агентом;

Сн - соответствующая налоговая ставка, установленная подпунктами 1 и 2 пункта 3 статьи 284 или пунктом 4 статьи 224 настоящего Кодекса;

д - общая сумма дивидендов, подлежащая распределению налоговым агентом в пользу всех получателей;

Д - общая сумма дивидендов, полученных самим налоговым агентом в текущем отчетном (налоговом) периоде и предыдущем отчетном (налоговом) периоде (за исключением дивидендов, указанных в подпункте 1 пункта 3 статьи 284 настоящего Кодекса) к моменту распределения дивидендов в пользу налогоплательщиков - получателей дивидендов, при условии, если данные суммы дивидендов ранее не учитывались при определении налоговой базы, определяемой в отношении доходов, полученных налоговым агентом в виде дивидендов.



Если принять для примера, что организация получила дивиденды в сумме 91000 рублей (за вычетом налога на прибыль), а затем распределяет уже своему учредителю дивиденды в сумме опять же 91000 рублей, то по приведённой в НК формуле получаем:
Н = (91000/91000) * 9% * (91000-91000) = 0.
Конечно, если распределяться будет не 91000, а, к примеру, 150000, то там уже будет налог, но если же распределять учредителю/учредителям дивиденды только в сумме полученных от другой организации дивидендов, то, согласно, приведённому в НК расчёту, сумма налога, подлежащая удержанию, будет равна нулю.

Я где-то не прав?

[ZZZhanna]

ООО получает дивиденды от другого ООО, здесь всё понятно, удерживается и перечисляется в бюджет налог на прибыль.

Т.е. ООО 1 является учредителем (одним из учредителей) ООО 2, и получает от ООО 2 дивиденды. Так?

при распределении и выплате которой своим участникам - физическим лицам, она, в свою очередь, должна удержать и перечислить в бюджет НДФЛ?

ФЛ является учредителем (одним из учредителей) ООО 1, и ООО 1 является в данном случае налоговым агентом по отношению к ФЛ, и удерживает НДФЛ 9% при выплате.

Это разные вещи.

[Bosmer]

Т.е. ООО 1 является учредителем (одним из учредителей) ООО 2, и получает от ООО 2 дивиденды. Так?

Да.

ФЛ является учредителем (одним из учредителей) ООО 1, и ООО 1 является в данном случае налоговым агентом по отношению к ФЛ, и удерживает НДФЛ 9% при выплате.

Это разные вещи.

Собственно, я в предыдущем своём сообщении приводил выкладки из НК, согласно которым, если ООО 1 производит выплату дивидендов исключительно в сумме полученных дивидендов от ООО 2, то, согласно приведённой в НК формуле, сумма НДФЛ, подлежащая удержанию из доходов ФЛ-учредителя ООО 1
, равна нулю.

[ZZZhanna]

Имхо, к Вашему случаю данная статья отношения не имеет.

[Bosmer]

А почему?

Вот в соседней ветке обсуждается схожий случай, только там дивиденды выплачиваются даже в меньшем объёме, чем было получено дивидендов от другой организации. И тоже НДФЛ не нужно удерживать.

http://forum.klerk.ru/showthread.php?t=479681

[Belsis]

А не подскажите как Вы отражали дивиденды такие в 2-НДФЛ?

[Bosmer]

У меня пока что таких дивидендов не было. Это был вопрос на будущее.