Оплата туристической путевки работников и членов их семей за счет средств организации

[Лесная ягода]

Здравствуйте. Понимаю, что темы такие создавались уже на этом форуме, но рискну создать еще одну, чтобы задать вопрос более полно:
ДАНО:
Заключен договор между турагентом и организацией, на оплату туристической путевки на двух лиц (генеральный директор организации и его несовершеннолетний сын). Туристическая путевка в санаторий «Весна». Организация оплатила, лица отдохнули. Организация применяет УСН с объектом "доходы".
ВОПРОС:
Облагать ли организации и какими налогами/взносами образовавшийся у этих двух лиц доход?
РЕШЕНИЕ:
1. Страховые взносы.
Согл.сч.7 ч.1 212 ФЗ взносами облагаются выплаты и иные вознаграждения по трудовым договорам и договорам ГПХ. А как понять – относится ли оплата за работника его путевки оплатой по трудовому договору? В трудовом договоре нашего генерального директора не указаны подобные оплаты или компенсации. Или указание такое в ТД не обязательно и все выплаты считать выплатами по ТД, если с работником заключен ТД? В письме Минздравсоцразвития 526-19 от 11.03.10 разъясняется, что по соглашению сторон в трудовой договор могут включаться права и обязанности работника, вытекающие из условий кол.договора, соглашений. И, мол, отсюда следует, что «обложению страховыми взносами подлежат выплаты и вознаграждения, начисленные организацией в пользу физического лица, состоящего с данной организацией в трудовых отношениях на основании трудового договора, в частности, такие как: ..оплата стоимости путевок на санитарно-курортное лечение работникам за счет средств работодателя..». Значит ли все это, что если в трудовом договоре с работником не предусмотрена возможность компенсации ему работодателем отдыха, то и взносов с оплаты труда начислять с таких компенсаций не нужно?
2. НДФЛ
Сначала все понятно. Согл.п.9 сч.217 НК РФ не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) следующие виды доходов физических лиц…суммы полной или частичной компенсации (оплаты) работодателями своим работникам и (или) членам их семей, стоимости приобретаемых путевок, за исключением туристских, на основании которых указанным лицам оказываются услуги санаторно-курортными и оздоровительными организациями, находящимися на территории Российской Федерации, а также суммы полной или частичной компенсации (оплаты) стоимости путевок для не достигших возраста 16 лет детей, на основании которых указанным лицам оказываются услуги санаторно-курортными и оздоровительными организациями, находящимися на территории Российской Федерации.
То есть если путевка не туристская, в учреждение на территории РФ, которое - санитарно-курортное или оздоровительное, то базы по НДФЛ нет.
- Не туристская ли путевка . «..сам факт того, что на путевке написано "туристская" вовсе не свидетельствует о том, что ее стоимость должна облагаться НДФЛ. Это подтверждают и суды. Так, в Постановлении ФАС Московского округа от 25.09.2009 N КА-А40/9821-09 указано, что приобретение в туристическом агентстве путевки, поименованной как туристская, не лишает права на освобождение ее стоимости от налогообложения в порядке, предусмотренном п. 9 ст. 217 НК РФ. Более того, факт приобретения путевки в туристическом агентстве не приравнивает любую приобретенную через такое агентство путевку к туристской. Ведь турфирмы распространяют путевки в санаторно-курортные, оздоровительные учреждения наряду с путевками, не предусматривающими лечебно-оздоровительной программы. Критерием отнесения путевок к подпадающим под положения п. 9 ст. 217 НК РФ является их цель - направленность на оздоровление..» "Экономико-правовой бюллетень", 2012, N 3, НДФЛ-2012: ПРАКТИКА ПРИМЕНЕНИЯ, Горбик Юлия Владимировна - независимый эксперт. Как определить направленность путевки? В договоре с турагентом она не указана. Но путевка выписана в санаторий «Весна», может можно основываться на слове «санаторий»?
- учреждение в путевке находится на территории РФ, действительно
- является ли учреждение в путевке – санитарно-курортным или оздоровительным? Как это определить? В п.9 сч.217 НК РФ указано, что к санаторно-курортным и оздоровительным организациям относятся санатории, санатории-профилактории, профилактории, дома отдыха и базы отдыха, пансионаты, лечебно-оздоровительные комплексы, санаторные, оздоровительные и спортивные детские лагеря. То есть смотрим название учреждения и все? Есть слово «санаторий», значит является санитарно-курортным или оздоровительным? Вот, что пишет по этому поводу С.В.РАЗГУЛИН в письме Минфина от 21 февраля 2012 г. N 03-04-06/6-40: «Вопрос отнесения организации к санаторно-курортным или оздоровительным относится к компетенции Минздравсоцразвития России. Документами, подтверждающими отнесение организации к санаторно-курортным или оздоровительным, могут являться лицензия организации, учредительные документы, содержащие указание на вид деятельности, осуществляемой организацией». Это не противоречащие друг другу предложения?) Так все-таки оставить определение учреждений на предмет отнесения к санаторно-курортным или оздоровительным к компетенции Минздравсоцразвития России или самостоятельно определять, требуя от учреждений и изучая лицензии, уставные документы и проч.?

[Лесная ягода]

Веточку вверх, очень жду чьих-нибудь мнений

[Аноним]

В санатории можно находиться как по санаторно-курортной путевке (с предварительным оформлением санкарты, процедурами и т.п.), так и просто пожить там туристом, как в гостинице. Так что статус санатория автоматически не делает путевку санаторной. Нужно смотреть на конкретное содержание услуг.

[Лесная ягода]

В санатории можно находиться как по санаторно-курортной путевке (с предварительным оформлением санкарты, процедурами и т.п.), так и просто пожить там туристом, как в гостинице. Так что статус санатория автоматически не делает путевку санаторной. Нужно смотреть на конкретное содержание услуг.

Спасибо за ответ.
Это вы ответили на вопрос - не туристская ли путевка? В договоре с турагентом,как я уже говорила, ничего не указано. А от санатория получены квитанции об оплате питания и больше никаких документов. Как по вашему -считать ли признаком того, что путевка является не туристской - наличие санаторно-курортной книжки? И, сответственно, если ее нет, значит в данной ситуации нужно удержать у работника НДФЛ, а также подать в налоговую уведомление о невозможности удержания НДФЛ с члена семьи работника?
И как по-вашему здесь поступить с взносами?
И если не сложно - ваше мнение чем-нибудь подкреплено (нормативка, разъяснения, письма, можете что-то процитировать), либо это просто ваше профессиональное мнение?

[Аноним]

Что такое санаторно-курортное лечение, написано в законе 323-ФЗ. Порядок направления на него - приказ Минздрава 256 от 2004 г. Если путевки были оформлены именно таким образом, у санатория есть лицензия и проводились медпроцедуры, значит, есть основания не считать путевки туристскими.
Логику фондов по взносам можно почерпнуть, например, в письме ФСС от 17 ноября 2011 г. 14-03-11/08-13985. Поскольку теперь облагаются "и иные выплаты в рамках трудовых отношений и договоров ГПХ на оказание услуг", то важно не то, упомянуто ли в ТД, а то, в рамках ли трудовых отношений.