Налоги по обособленному подразделению.

[vika-ever]

Добрый день!

Подскажите, пожалуйста, по ОП....никогда не сталкивалась, а сейчас надо открывать.

Головная организация в Питере и ОП в нем же, но в другой налоговой. Могу ли я НДФЛ и прибыль уплачивать в ИФНС головной организации или надо все делить?

ОП не выделяется на отдельный баланс и своего р/с не имеет.

Спасибо!!

[Сергей А.В.]

НК-226:
7. ...Налоговые агенты - российские организации, указанные в пункте 1 настоящей статьи, имеющие обособленные подразделения, обязаны перечислять исчисленные и удержанные суммы налога в бюджет как по месту своего нахождения, так и по месту нахождения каждого своего обособленного подразделения.
Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по месту нахождения обособленного подразделения, определяется исходя из суммы дохода, подлежащего налогообложению, начисляемого и выплачиваемого работникам этих обособленных подразделений.

[Server56]

Ст. 83 п. 4 НК


В случае, если несколько обособленных подразделений организации находятся в одном муниципальном образовании, городах федерального значения Москве и Санкт-Петербурге на территориях, подведомственных разным налоговым органам, постановка организации на учет может быть осуществлена налоговым органом по месту нахождения одного из ее обособленных подразделений, определяемого этой организацией самостоятельно. Сведения о выборе налогового органа организация указывает в уведомлении, представляемом (направляемом) российской организацией в налоговый орган по месту ее нахождения, иностранной организацией - в выбранный ею налоговый орган.

[vika-ever]

Нашла вот такое письмо и подумала, что можно не разделять НДФЛ. Или это не применимо к моей ситуации?

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО
от 22 июня 2012 г. N 03-04-06/3-174

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо ЗАО по вопросу перечисления налога на доходы физических лиц, удержанного с доходов работников обособленных подразделений, и в соответствии со ст. 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.
Согласно п. 7 ст. 226 Кодекса налоговые агенты - российские организации, указанные в п. 1 ст. 226 Кодекса, имеющие обособленные подразделения, обязаны перечислять исчисленные и удержанные суммы налога в бюджет как по месту своего нахождения, так и по месту нахождения каждого своего обособленного подразделения. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по месту нахождения обособленного подразделения, определяется исходя из суммы дохода, подлежащего налогообложению, начисляемого и выплачиваемого работникам этих обособленных подразделений.
В соответствии с п. 1 ст. 83 Кодекса организации, в состав которых входят обособленные подразделения, расположенные на территории Российской Федерации, подлежат постановке на учет в налоговых органах по месту нахождения каждого своего обособленного подразделения.
При этом согласно п. 4 ст. 83 Кодекса в случае, если несколько обособленных подразделений организации находятся в одном муниципальном образовании, городах федерального значения Москве и Санкт-Петербурге на территориях, подведомственных разным налоговым органам, постановка организации на учет может быть осуществлена налоговым органом по месту нахождения одного из ее обособленных подразделений, определяемого этой организацией самостоятельно. Сведения о выборе налогового органа организация указывает в уведомлении, представляемом (направляемом) в налоговый орган по месту ее нахождения.
Таким образом, если организация, имеющая несколько обособленных подразделений в г. Москве, на территориях, подведомственных разным налоговым органам, поставлена на учет в соответствии с п. 4 ст. 83 Кодекса по месту нахождения одного из таких обособленных подразделений, определенного организацией, то налог на доходы физических лиц, исчисленный и удержанный с доходов работников всех обособленных подразделений, находящихся в г. Москве, может быть перечислен в бюджет по месту учета такого обособленного подразделения.
Учитывая, что каждому обособленному подразделению организации, расположенному в г. Москве, присвоен отдельный КПП, платежное поручение на перечисление налога на доходы физических лиц должно быть оформлено на каждое такое обособленное подразделение, в том числе в случае, когда постановка на учет нескольких обособленных подразделений в соответствии с п. 4 ст. 83 Кодекса осуществлена по месту нахождения одного из них.

[Сергей А.В.]

платежное поручение на перечисление налога на доходы физических лиц должно быть оформлено на каждое такое обособленное подразделение

В переводе на русский: хрен редьки не слаще.
Получается, что платежек несколько, хотя получатель один.

[vika-ever]

Смущает то, что речь идет о нескольких подразделениях, а у нас оно одно и головная.....как быть?

[Сергей А.В.]

как быть?

Голова и ОП зарегистрированы в разных налоговых?

[vika-ever]

В разных, но в одном субъекте РФ)

[Сергей А.В.]

Ну так если вы не зарегистрировались в соответствии со

Ст. 83 п. 4 НК

то и вопросов нет, ИМХО: перечислять по месту нахождения головы и ОП отдельно.
Тем более, что, исходя из приведенного Вами письма, применение ст. 83 п. 4, по мнению Минфина, не отменяет "распределения" НДФЛ.

[vika-ever]

Подскажите, пожалуйста, еще по учету всего этого безобразия))))

Я ведь могу не вести раздельный учет по ОП и головной?
Просто в табличке для себя делить прибыль и НДФЛ и отражать это только в декларациях?

[ZZZhanna]

в табличке для себя делить прибыль и НДФЛ

Это и будет раздельным учетом для целей налогообложения.

[Елена М]

а как

делить прибыль

- пропорционально численности или стоим-ти ОС
это нужно в учётной политике прописывать или достаточно приказа (дира в начале года)?
мы автотранспортное пред-тие, и машины есть и в "голове" и в ОП

[Server56]

Статья 288 НК РФ. Особенности исчисления и уплаты налога налогоплательщиком, имеющим обособленные подразделения
2. Уплата авансовых платежей, а также сумм налога, подлежащих зачислению в доходную часть бюджетов субъектов Российской Федерации и бюджетов муниципальных образований, производится налогоплательщиками - российскими организациями по месту нахождения организации, а также по месту нахождения каждого из ее обособленных подразделений исходя из доли прибыли, приходящейся на эти обособленные подразделения, определяемой как средняя арифметическая величина удельного веса среднесписочной численности работников (расходов на оплату труда) и удельного веса остаточной стоимости амортизируемого имущества этого обособленного подразделения соответственно в среднесписочной численности работников (расходах на оплату труда) и остаточной стоимости амортизируемого имущества, определенной в соответствии с пунктом 1 статьи 257 настоящего Кодекса, в целом по налогоплательщику.

[Елена М]

Server56, спасибо. только это не совсем то, о чём был вопрос.
мне непонятен момент:

это нужно в учётной политике прописывать или достаточно приказа (дира в начале года)?

в смысле, что мы выбрали показатель ФЗП, а не численность при расчёте пропорции...

[Январь]

Елена М, в учетной политике указывается, какой показатель вы используете.

[vika-ever]

Подскажите, пожалуйста, правильно ли я понимаю...

Есть одно ОП, без отдельного баланса и р/с. Голова и ОП в разных налоговых. Я плачу НДФЛ двумя платежками, одна в одну налоговую, вторая в другую?

[mvf]

Да.

[vika-ever]

А вот еще что по прибыли нашла:

1.1. Может ли организация централизованно платить налог, если и головная организация, и все ее подразделения находятся на территории одного субъекта РФ (абз. 2 п. 2 ст. 288 НК РФ)?

Согласно абз. 2 п. 2 ст. 288 НК РФ организация может выбрать то обособленное подразделение, через которое она будет платить налог в бюджет субъекта РФ. О возможности платить налог через головную организацию НК РФ не упоминает.
Официальная позиция Минфина России, ФНС России, УФНС России по г. Москве заключается в том, что, если организация и ее обособленные подразделения находятся на территории одного субъекта РФ, платить налог в бюджет этого субъекта может головная организация централизованно. Данного подхода придерживаются и авторы.
Судебной практики нет.

Если придерживаться этой позиции, то получается я могу не делить прибыль вообще, и платить ее только в налоговую по головной?

[Сергей А.В.]

Можете.

[mvf]

... предприняв определенные телодвижения - http://mvf.klerk.ru/rass/r186_08.htm

[vika-ever]

Спасибо за помощь!!!