Налогообложение штрафов, начисленных организацией

[Аноним]

Здравствуйте, дамы и господа. Помогите разобраться в ситуации. Организация сдает в прокат рояли физическим лицам. За несвоевременный возврат из проката организация с физ. лиц берет штрафы. Вопрос: облагаются ли эти штрафы НДС и НСП? Заранее спасибо

[sotnik]

Ответил в Бухгалтерии.ру.
Сотник

[Lavrik]

sotnik, а на Клерке? Может, здесь ответите? Хотя, я и не настаиваю

[sotnik]

Lavrik, исключительно для Вас!
НСП - налог с продаж? По идее - нет. Согласно ст.349 НК РФ:
"Объектом налогообложения признаются операции по реализации физическим лицам товаров (работ, услуг) ....". Вроде штрафы и пени по хоздоговорам МНС еще не пыталась приравнять к реализации. Хотя не удивлюсь, ежели начнут пытаться.
С НДС - сложнее! Строго говоря, ни в тексте НК, ни в тексте "Методических указаний" самого МНС нет упоминаний про обложение НДСом полученных пеней и штрафов по хоздоговорам. Однако налорги усиленно пытаются ввернуть под это дело п.п.2) п.1 ст.162 НК РФ: "...либо иначе связанных с оплатой...". По этому поводу, сейчас ломается немало копий! Что характерно, даже "прибыльщики" такой постановки вопроса признавать не хотят! Ведь "включенный" в штраф НДС, снизит базу налога на прибыль! Кроме того у "прибыльщиков" факт признания дохода - по дате присуждения судом или признания ответчиком, а у НДС - "...суммы полученные....". Вопрос абсолютно не прояснен!
Сотник

[Lavrik]

sotnik, спасибо!

[Аноним]

Всем спасибо за ответы и участие, хотя вопрос все равно пока не прояснился.

[sotnik]

Аноним!
Ну чем можем, дорогой (ая)!
Другого нет! И не просто нет, а черти что!
Совет таков: Если, осторожности ради, решите всеже обложить пени НДСом, то упирайтесь с прибыльщиками на то, что НДС, включенный в сумму пени, никак не может учавствовать в н/обложении прибыли по общему правилу, изложенному в п.п.2 п.1 ст.248 НК РФ. И лучше, тогда, оформляйте пени с оформлением сч.-ф., дабы уж точно доказать, что в составе пени - есть НДС!
(Да простит меня наш бухгалтерский бог!)
Сотник

[Софийка]

еще чужое мнение
ответ старый, по п 2 ст 153 не менялся


Подлежат ли обложению НДС суммы пеней и штрафов, полученных московским предприятием за нарушение партнерами хозяйственных договоров?

Согласно пункту 1 статьи 330 ГК РФ, неустойкой (штрафом, пеней) признается определенная законом или договором денежная сумма, которую должник обязан уплатить кредитору в случае неисполнения или ненадлежащего исполнения обязательства, в частности, в случае просрочки его исполнения.
Таким образом, получение такого рода денежных сумм напрямую связано с реализацией (или приобретением) товаров (работ, услуг) (письмо Управления МНС по г.Москве от 12 января 2000 г. N 02-11/886).
В соответствии с пунктом 1 статьи 4 Закона РФ от 6 декабря 1991 г. N 1992-1 "О налоге на добавленную стоимость" (с последующими изменениями), действующего до 1 января 2001 г., облагаемый оборот по НДС определяется на основе стоимости реализуемых товаров (работ, услуг), исходя из применяемых цен и тарифов, без включения в них налога на добавленную стоимость. При этом, в облагаемый оборот включаются также любые иные получаемые предприятиями денежные средства, если их получение связано с расчетами по оплате товаров (работ, услуг).
Согласно пункту 2 статьи 153 части второй НК РФ, вводимой в действие с 1 января 2001 г., при определении налоговой базы по НДС выручка от реализации товаров (работ, услуг) определяется исходя из всех доходов налогоплательщика, связанных с расчетами по оплате товаров (работ, услуг), полученных им в денежной и (или) натуральной формах, включая оплату ценными бумагами.
Следует отметить, что действующими нормативными документами полученные организациями пени и штрафы признаются их доходами, которые учитываются в составе внереализационных доходов (пункт 8 ПБУ 9/99).
Следовательно, полученные предприятием пени и штрафы за нарушений условий хозяйственных договоров подлежат включению в облагаемую базу по налогу на добавленную стоимость.

1 декабря 2000 г.

"Консультант бухгалтера" № 12 2000