Скорее тупой вопрос. Т.к. что его там считать... Но меня замучила война со своими аудиторами.
Обороты за период:
Д 51 К 62 = 624 000,00
Д 69.02 К 51 = 17 855,00
мой расчет:
УСН 6% = 624 000*6% -17 855 = 19 585
Аудитор при расчете УСН выбрасывает суммы из оплаченных ПФР в январе за декабрь прошлого года. Обосновывает это следующим.
Сумма налога (авансовых платежей по налогу), исчисленная за налоговый (отчетный) период, уменьшается указанными налогоплательщиками на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) за этот же период времени в соответствии с законодательством Российской Федерации, а также на сумму выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности. При этом сумма налога (авансовых платежей по налогу) не может быть уменьшена более чем на 50 процентов.
(в ред. Федеральных законов от 31.12.2002 N 190-ФЗ, от 21.07.2005 N 101-ФЗ)
Такая редакция была до того, пока не приняли закон об обязательных страховых платежах.
213-Фз редакция была изменена, на такую:
Сумма налога (авансовых платежей по налогу), исчисленная за налоговый (отчетный) период, уменьшается указанными налогоплательщиками на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) за этот же период времени в соответствии с законодательством Российской Федерации, а также на сумму выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности. При этом сумма налога (авансовых платежей по налогу) не может быть уменьшена более чем на 50 процентов.
(в ред. Федеральных законов от 31.12.2002 N 190-ФЗ, от 21.07.2005 N 101-ФЗ, от 24.07.2009 N 213-ФЗ)
При этом, данным законом, определено, что ст.346.22 в новой редакции вступает в силу с 01.01.2011.
Ст. 246.22 Суммы налога зачисляются на счета органов Федерального казначейства для их последующего распределения в бюджеты всех уровней и бюджеты государственных внебюджетных фондов в соответствии с бюджетным законодательством Российской Федерации.
13) в статье 346.22 слова "и бюджеты государственных внебюджетных фондов" исключить;
Мое мнение, такое: автор ошибся, устанавливая даты вступления в силу п.12 и п.13 ст.24 213-ФЗ. Т.к. уменьшать сейчас на то, что не платится еще, за исключением НС и ПЗ – это как-то не совсем логично. Поэтому налог рассчитывался исходя из старой редакции НК. Я бы по 3-му кварталу тоже продолжала следовать старой редакции НК, в том случае, если к сдаче годовой отчетности по УСН, не поступит никаких дополнительных мнений и разъяснений, относительно начала действия новой редакции абз.2 п.3 ст.346.21 НК РФ, то скорее всего можно будет и на НС и ПЗ уменьшить. А в части уплаченных/исчисленных сумм, позиция в НК не изменилась, мы можем уменьшить только на уплаченные в пределах исчисленных сумм, т.е. оплаченное в январе сальдо за предыдущий год, согласно НК не должно уменьшать налог.
Подскажите, кто из нас прав?