Страна происхождения - Россия и с\фактура

[dana]

Клиент отказался брать с\фактуру, где для российского товара была указана страна происхожления Россия и в номере ГТД стоял прочерк, объясняя это тем, что название "Россия" вообще не должно быть указано, что налоговая в этом случае не принимает к вычету НДС, и что есть арбитраж по этому поводу. Арбитраж я не нашла пока, а в постановлении написано - страна происхождения, без комментариев.
Подскажите, пожалуйста, кто с этим сталкивался, прав ли клиент.

[Мария]

Ст 169 НК
.............
В счете-фактуре должны быть указаны:
.......
13) страна происхождения товара;
14) номер грузовой таможенной декларации.
Сведения, предусмотренные подпунктами 13 и 14 настоящего пункта, указываются в отношении товаров, страной происхождения которых не является Российская Федерация.
....
Что касается того что был арбитраж по этому поводу и суд признал то, что налогоплательщик не имеет право зачесть НДС по фактуре где указана страна "Россия" об этом первый раз слышу.

Подскажите, пожалуйста, кто с этим сталкивался, прав ли клиент.

Прав.

А вообще, мы это уже обсуждали очень подробно когда-то

[dana]

Спасибо, Мария.
К сожалению, не нашла обсуждения именно этой темы. Наверное, излишне заполненные реквизиты действительно не должны быть основанием для отказа в вычете НДС.

[Денис В.]

была-была аритражка касаемо "лишних" данных... причем в пользу налогоплательщика...под рукой нет, но поищу.
Буквально, если велено не заполнять, то заполнение как бы попадает под нарушение порядка составления...
Но по смыслу нормы нарушение - это отсутствие указания страны, если страна не РФ.

[dana]

Денис, я сейчас нашла арбитраж с точностью до наоборот - что это нарушение, и при предоставлении ИСПРАВЛЕННОЙ с\фактуры санкций нет. Так что дешевше будет не указывать.

[jaspis]

dana, может, обнародуете? интересно же..

[Денис В.]

dana, ЗСО... видел... там не оспаривали, что это нарушение, там мотивация была именно в том, что все исправлено.

Есть разные прецеденты:
Постановление Федерального арбитражного суда Уральского округа
от 13 мая 2004 г. N Ф09-1855/04АК

на неправильное применение судом п. 2 ст. 169, ст.ст. 171, 172 НК РФ.
Налоговый орган полагает, что счет-фактуры, составленные и выставленные с нарушением порядка, не могут являться основанием для принятия предъявленных продавцом сумм налога к вычету или возмещению.
Законность судебных актов проверена в порядке ст.ст. 274, 284, 286 АПК РФ.
Как следует из материалов дела, Инспекцией МНС РФ по г. Аше по результатам выездной налоговой проверки ООО "Торговый дом "Миньярский метизно-металлический завод" был составлен акт от 02.06.2003 г. и принято решение от 30.06.2003 г. N 56, в соответствии с которым налогоплательщик привлечен к налоговой ответственности, а также ему предложено уплатить НДС в сумме 2826551 руб.
Частично удовлетворяя заявленные требования в сумме 1453747,10 руб., арбитражный суд, руководствуясь п/п 1 п. 2 ст. 100, ст.ст. 171, 172, 169 НК РФ, пришел к выводу об отсутствии оснований для отказа в применении налоговых вычетов.
Данный вывод является верным, соответствует налоговому законодательству и материалам дела.
Согласно п.п. 1, 2 п. 2 ст. 171 НК РФ вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику и уплаченные им при приобретении товаров (работ, услуг) на территории РФ, для осуществления производственной деятельности или иных операций, признаваемых объектами налогообложения.
При этом в силу п. 1 ст. 169, ст. 172 НК РФ налоговые вычеты производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг), документов, подтверждающих фактическую уплату сумм налога.
Довод инспекции о том, что представленные счет-фактуры не отвечают требованиям, установленным п.п. 5, 6 ст. 169 НК РФ, судом не принимается в связи с тем, что отдельные недостатки в оформлении счет-фактур не опровергают самого факта уплаты денежных средств, о чем свидетельствуют имеющиеся в деле платежные документы.
Налоговым органом не доказано, что действия налогоплательщика носили недобросовестный характер и были направлены на незаконное изъятие денежных средств из федерального бюджета, либо об уклонении от конституционной обязанности по уплате налогов (ст. 57 Конституции РФ).


Хотя, согласен, это дело скорее было исключением...

[Мария]

Буквально, если велено не заполнять, то заполнение как бы попадает под нарушение порядка составления...
Но по смыслу нормы нарушение - это отсутствие указания страны, если страна не РФ.

совершенно согласна

[Nass]

А если указана страна, например Япония, а в ГТД прочерк. Это нарушение?

[Мария]

Nass, это да

[Nass]

А что если поставить прочерки и там и там (типа Россия), хотя дураку понятно, что у нас картриджи для лазерников не делают. Чем это черевато?

[Денис В.]

Nass, например, многие суды говорят про то, что покупатель за продавца не в ответе и покупатель не обязан проверять подлинность данных.
Если Япония сопровождается прочерком в ГТД, то выходит контрабанда
Кстати, которая не лишает Вас права зачета НДС.
Это, разумеется только мнение (все-таки не берите такие с/ф)

[Мария]

покупатель не обязан проверять подлинность данных.

не обязан. Но посмотреть правильность заполнения с/ф все таки нужно, чтоб не иметь потом проблем

все-таки не берите такие с/ф) :

[Nass]

Я и не беру. Возмутилась, что страна есть, а ГТД нет, так они стали и в "стране" прочерк ставить. А я теперь задумалась не насчитают ли мне потом НДС, не приняв такие счет-фактуры к вычету, ведь понятно, что товар не в России произведен.

[Мария]

ну при проверке если возникнет неприятная такая ситуация делайте вид, что вам не понятно

[dana]

Все-таки приведу еще цитату со ссылками на арбитраж, в ответ на вопрос Jaspis

Заполнение графы 10 "Страна происхождения товара" счета-фактуры


Вопрос:

Разъясните, пожалуйста, порядок заполнения счета-фактуры, а точнее графы 10 "Страна происхождения товара", т.е. является ли нарушением заполнение этой графы словом "Россия". Налоговые органы здесь, конечно, однозначны. Но всех волнует вопрос, неужели действительно счет-фактуру нельзя будет принять к вычету, если в "Стране..." указана "Россия".

г.Липецк


Ответ:

В соответствии со статьей 169 НК РФ счет-фактура является документом, служащим основанием для принятия предъявленных сумм налога к вычету или возмещению в порядке, предусмотренном главой 21 НК РФ. Счета-фактуры, составленные и выставленные с нарушением порядка, установленного пунктами 5 и 6 статьи 169, не могут являться основанием для принятия предъявленных покупателю продавцом сумм налога к вычету или возмещению.

Согласно пункта 5 статьи 169 в счете-фактуре должна быть указана страна происхождения товара (пп.13).

Также пунктом 5 статьи 169 определено, что сведения, предусмотренные подпунктами 13 и 14 пункта 5 статьи 169, указываются в отношении товаров, страной происхождения которых не является Российская Федерация.

Таким образом, согласно порядку, установленному пунктом 5 статьи 169 НК РФ, в случае реализации товара, страной происхождения которого является РФ, наименование страны происхождения товара не указывается.

Следовательно, если в этом случае в соответствующей графе счета-фактуры будет указано "Россия", то, с формальной точки зрения, имеет место нарушение порядка, предусмотренного пунктом 5 статьи 169 НК РФ.

Тем не менее на сегодняшний день арбитражная практика по вопросу оформления счетов-фактур складывается в пользу налогоплательщика при условии, что налогоплательщик представил с возражениями по акту выездной налоговой проверки или приложил к соответствующему исковому заявлению счета-фактуры поставщиков, оформленные в строгом соответствии с требованиями пунктов 5 и 6 статьи 169 НК РФ ("исправленные" счета-фактуры).

В качестве примера можно привести постановления ФАС СЗО от 24.12.2002 N А56-19708/02, от 24.12.2002 N А56-18725/02, от 18.10.2002 N А26-2926/02-02-08/82, от 07.10.2002 N А56-16862/02.


Н.В.Керенцева, аудитор
Объединенной консалтинговой группы
Санкт-Петербург, Лиговский пр., 64,
тел.: (812) 325-4860,
Москва, Лялин пер., 11/13,
тел.: (095) 916-23-06,
info@okgru.com, moscow@okgru.com

29 октября 2003 года N А2413

И еще вопрос - а как я могу проверить подлинность указания ГТД? Теоретически поставщик может впечатать любую подходящую.

[Govorun]

В принципе, правильность указания ГТД вас не должна волновать. Для вас важно, чтобы данные, указанные вами при продаже товара, соответствовали данным, указанным поставщиком. Статья 169 НК п.5 пп.14 .

Налогоплательщик, реализующий указанные товары, несет ответственность только за соответствие указанных сведений в предъявляемых им счетах-фактурах сведениям, содержащимся в полученных им счетах-фактурах и товаросопроводительных документах.

[Денис В.]

Наталья, этот пункт в свое время мне показался очень интересным.

Как Вы понимаете слово "ответственность"?
За что? За оформление первичного документа?
Зачет НДС и ответственность, как может показаться, разные вещи...

[Govorun]

Зачет НДС и ответственность, как может показаться, разные вещи...

Не спорю. Только НК предъявляет закрытый перечень требований к счету-фактуре. И даже при формальном соблюдении этих требований НДС может быть предъявлен к вычету. И ни одна статья налогового кодекса не требует от налогоплательщика проверять достоверность данных, указанных в документах поставщика. Да, конечно, налоговые органы пользуются любой возможностью отказать в вычете - это их работа. Да, я знаю о решениях арбитража в пользу налоргов, но есть и масса решений в пользу налогоплательщиков.

[ComeShort]

По Северо-Западу (Череповец): законники предлагают не писать "Россия" для отечественных товаров, а для тов. иностранного происхождения обязательно! С арбитражом не подскажу. Что касается слова "предлагают", то они они только и предлагают (добровольно принудительная форма). Моя позиция в том, чтобы по мелочам не ругаться, а написать как им надо! Причём, желательно, запросить официальное подтверждение их позиции, во всяком случае у нас есть консультанты при налоговой, которые могут это сделать! Вы "бумажкой прикроетесь" и спать будете спокойно!

Клиент отказался брать с\фактуру, где для российского товара была указана страна происхожления Россия и в номере ГТД стоял прочерк, объясняя это тем, что название "Россия" вообще не должно быть указано, что налоговая в этом случае не принимает к вычету НДС, и что есть арбитраж по этому поводу. Арбитраж я не нашла пока, а в постановлении написано - страна происхождения, без комментариев.
Подскажите, пожалуйста, кто с этим сталкивался, прав ли клиент.

[Ирина_К]

У нас позиция по этому вопросу опубликована в журнале "Нормативные Акты для бухгалтера Краснодарского края " № 6 , июнь 2004 г. , раздел "Специалисты разъясняют" .".... таким образом , налогоплательщик не имеет права в графе 10 "Страна происхождения " писать слово "Россия" и т.п., если страной происхождения товара является Российская Федерация".

[stas®]

Ирина_К, эта позиция налоргов уже опровергнута арбитражкой.