зачет между 01 ндс и 02 ндс налоговый агент

[Беременный бухгалтер]

Граждане, у кого-нибудь есть положительный опыт такой переплаты? Чиновники вовсю твердят, что такой зачет невозможен и на этот счет у них есть внутренние инструкции, но я надеюсь на лучшее

[FM]

Внутренние инструкции не есть норма закона. п. 1 ст.78 НК РФ смотрели?

[Беременный бухгалтер]

Это все понятно, но вот в бух журнале например по этому поводу высказался руководитель уфнс челябинской обл и сказал, что "к платежам, которые компания перечисляет в качестве налогового агента, не применяется общий порядок, предусмотренный в ст. 78". В нашей налоговой на другом конце страны категорически отказываются такой зачет .

Я спрашиваю, есть ли положительный опыт, может быть судебный. СтОит ли идти в суд с таким требованием, или это потерянные деньги

[FM]

Постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 26.04.2007 N Ф08-2139/2007-897А по делу N А32-22075/2006-4/286
Суд указал, что правила ст. 78 НК РФ, регулирующие порядок проведения зачета излишне уплаченного налога, распространяются в том числе и на налоговых агентов.
Аналогичные выводы содержит:
Постановление ФАС Дальневосточного округа от 23.11.2005 N Ф03-А59/05-2/3358
Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 23.03.2005 N Ф04-1435/2005(9674-А70-25)
Постановление ФАС Московского округа от 22.04.2004 N КА-А40/2691-04
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 22.02.2006 N А21-3290/2005-С1
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 07.11.2005 N А56-11211/2005
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 04.05.2005 N А56-26486/04
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 19.05.2004 N А56-50860/03
Постановление ФАС Уральского округа от 27.03.2007 N Ф09-1118/07-С2 по делу N А71-5724/06
Постановление ФАС Уральского округа от 21.12.2006 N Ф09-11250/06-С2 по делу N А07-18991/06
Постановление ФАС Уральского округа от 29.08.2006 N Ф09-7533/06-С2 по делу N А07-6143/06
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 27.12.2004 N А56-49725/03
Хотя если точно, есть старая судебная практика 2004 года которая не в пользу налогоплательщика.

[Аноним]

Правомерно ли проведение зачета сумм налога, подлежащего уплате, лицом в качестве налогового агента и переплаты, имеющейся у этого лица, при исполнении обычных обязанностей налогоплательщика (либо сумм, подлежащих возмещению)?

Налоговый кодекс РФ не содержит разъяснений по данному вопросу.
По данному вопросу есть две точки зрения.
Официальная позиция, выраженная в Письме УМНС России по г. Москве, заключается в том, что проведение подобного зачета не допускается. Есть примеры судебных решений и авторских консультаций, подтверждающих такой подход.
В то же время есть судебные решения, в которых говорится о допустимости такого зачета. Аналогичного подхода придерживаются и некоторые авторы.

Подробнее см. документы

Позиция 1. Зачет не допускается

Письмо УМНС России по г. Москве от 25.10.2002 N 24-11/50951 "О порядке уплаты налоговым агентом налога на добавленную стоимость за налогоплательщика - иностранное лицо"
В Письме указано, что произвести зачет из переплаты по налогам, уплаченным предприятием - налоговым агентом как налогоплательщиком в уплату платежей налогоплательщика - иностранного лица, не состоящего на учете в налоговых органах Российской Федерации, не представляется возможным.

Постановление ФАС Северо-Западного округа от 13.01.2006 N А56-17761/2005
Суд указал, что налогоплательщику не предоставлено право произвести зачет его переплаты в бюджет в счет уплаты налога в качестве налогового агента.
Аналогичные выводы содержит:
Постановление ФАС Московского округа от 28.03.2005 N КА-А40/2009-05
Постановление ФАС Московского округа от 17.02.2004 N КА-А40/553-04
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 13.01.2006 N А56-17761/2005

Постановление ФАС Северо-Западного округа от 04.04.2005 N А56-35380/04
Суд отметил, что не имеется оснований для проведения зачета НДС, подлежащего возмещению налогоплательщику из бюджета, в счет исполнения его обязанности как налогового агента по удержанию и перечислению указанного налога за других юридических лиц.
Аналогичные выводы содержит:
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 25.11.2004 N А56-12616/04
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 23.11.2004 N А56-17989/04
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 28.10.2004 N А56-10190/04
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 01.06.2004 N А56-48129/03

Позиция 2. Зачет возможен

Постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 26.04.2007 N Ф08-2139/2007-897А по делу N А32-22075/2006-4/286
Суд указал, что правила ст. 78 НК РФ, регулирующие порядок проведения зачета излишне уплаченного налога, распространяются в том числе и на налоговых агентов.
Аналогичные выводы содержит:
Постановление ФАС Дальневосточного округа от 23.11.2005 N Ф03-А59/05-2/3358
Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 23.03.2005 N Ф04-1435/2005(9674-А70-25)
Постановление ФАС Московского округа от 22.04.2004 N КА-А40/2691-04
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 22.02.2006 N А21-3290/2005-С1
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 07.11.2005 N А56-11211/2005
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 04.05.2005 N А56-26486/04
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 19.05.2004 N А56-50860/03
Постановление ФАС Уральского округа от 27.03.2007 N Ф09-1118/07-С2 по делу N А71-5724/06
Постановление ФАС Уральского округа от 21.12.2006 N Ф09-11250/06-С2 по делу N А07-18991/06
Постановление ФАС Уральского округа от 29.08.2006 N Ф09-7533/06-С2 по делу N А07-6143/06

Постановление ФАС Северо-Западного округа от 27.12.2004 N А56-49725/03
Суд признал законным требование налогоплательщика направить сумму, подлежащую возмещению, на исполнение обязанности по перечислению в бюджет суммы налога, удержанного им в качестве налогового агента.
Аналогичные выводы содержит:
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 22.09.2004 N А56-49722/03
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 25.08.2004 N А56-49723/03

Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 11.10.2007 N А19-809/07-20-Ф02-7602/07 по делу N А19-809/07-20
Суд указал, что налоговый орган обязан произвести зачет переплаты НДС в счет недоимки, которая образовалась у налогоплательщика в качестве налогового агента, поскольку данные денежные средства зачисляются в один бюджет.

[Аноним]

Так что 50 на 50. А сейчас в эпоху кризиса шансов наверное меньше.

[FM]

Это в северо-западном меньше... а в остальных больше..

[Беременный бухгалтер]

У меня как раз Северо-Кавказский округ, шансы есть. А по алгоритму действий вы мне не подскажете? Я ни разу не судилась.
Когда я написала письмо в налоговую с просьбой о зачете, они мне не дали официальный отказ, просто не произвели зачет и все. Как мне получить с них официальный отказ и что с ним потом делать? С разу в суд или сначала в УФНС обжаловать?

[FM]

Можно подать в суд на бездействие налоргов в этом случае. Официальный отказ не обязателен. Лишь бы время положенное на проведение зачета прошло и он был не произведен.

С разу в суд или сначала в УФНС обжаловать?

в суд. Обращение в УФНС только затянет дело. Копию иска не забудьте отправить в ИФНС...