распределение доходов, относящимся к нескольким отчетным периодам

[Чертенка]

Добрый день! Возникла проблема с распределением доходов и учете их в декларации на прибыль. Оплата работы производится в 2-х отчетных периодах, закрытие производится без промежуточных актов выполненных работ, могу ли я принимать суммы доходов пропорционально суммам расходов? Если учесть п.2 ст. 271 Налогового кодекса, то да, но как по факту? Пример на цифрах: ноябрь -100 руб, декабрь- 100 руб, январь 100- руб., март- 100 руб, в конце марта-реализация. Могу ли я принять, например, 150 руб. в качестве доходов в 4 квартале 2008 года, а остальные 250 руб в 1 квартале 2009?

[Инна_О]

Вопрос только про товары, но в ответе речь и о работах...

Вопрос: Организация, применяющая метод начисления, изготавливает продукцию в течение 3 - 4 месяцев, поэтапная сдача продукции заказчику не предусмотрена. Возникает ли необходимость признания доходов на дату завершения налогового периода согласно п. 2 ст. 271 НК РФ? Что является длительным (более одного налогового периода) технологическим циклом в целях исчисления налога на прибыль?

Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО
от 13 октября 2006 г. N 03-03-04/4/160

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо и по поставленным вопросам сообщает следующее.
Порядок формирования доходов при методе начисления установлен ст. 271 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс).
Пунктом 2 ст. 271 Кодекса установлено, что по доходам, относящимся к нескольким отчетным (налоговым) периодам, и в случае, если связь между доходами и расходами не может быть определена четко или определяется косвенным путем, доходы распределяются налогоплательщиком самостоятельно, с учетом принципа равномерности признания доходов и расходов.
По производствам с длительным (более одного налогового периода) технологическим циклом в случае, если условиями заключенных договоров не предусмотрена поэтапная сдача работ (услуг), доход от реализации указанных работ (услуг) распределяется налогоплательщиком самостоятельно в соответствии с принципом формирования расходов по указанным работам (услугам).
Одновременно ст. 316 Кодекса установлено, что по производствам с длительным (более одного налогового периода) технологическим циклом в случае, если условиями заключенных договоров не предусмотрена поэтапная сдача работ (услуг), доход от реализации указанных работ (услуг) распределяется налогоплательщиком самостоятельно с учетом принципа равномерности признания дохода на основании данных учета. При этом принципы и методы, в соответствии с которыми распределяется доход от реализации, должны быть утверждены налогоплательщиком в учетной политике для целей налогообложения.
Под производством с длительным технологическим циклом в целях исчисления налога на прибыль следует понимать производство, сроки начала и окончания которого приходятся на разные налоговые периоды независимо от количества дней осуществления производства. Указанное распространяется только на случаи заключения договора, не предусматривающего поэтапную сдачу работ, услуг (вне зависимости от продолжительности этапов).
Что касается вопроса о необходимости признания доходов от реализации на дату завершения налогового периода, следует отметить, что цена договора может быть распределена налогоплательщиком между отчетными периодами, в течение которых выполняется договор, одним из следующих способов: равномерно или пропорционально доле фактических расходов отчетного периода в общей сумме расходов, предусмотренных в смете. При этом отнесение возникших расходов к расходам текущего отчетного (налогового) периода осуществляется налогоплательщиком в общеустановленном порядке.

Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
А.И.ИВАНЕЕВ
13.10.2006

[Чертенка]

спасибо Вам огромное, подтвержденные расходы у меня есть, а как доказать налоговой, что именно 150, а не 200, какой-нибудь документ нужно создавать внутренний?

[Инна_О]

подтвержденные расходы у меня есть, а как доказать налоговой, что именно 150, а не 200, какой-нибудь документ нужно создавать внутренний?

как я поняла - да, и лучше способ расчета закрепить в УП.

[Чертенка]

вот только интересно какой, потому как если идти по промежуточному акту-то там как ни крути нужна подпись второго лица, а ему не интересно принимать работу поэтапно

[Инна_О]

А зачем вам подпись? Речь в письме как раз о вашем случае, когда поэтапная сдача не предусмотрена.

По производствам с длительным (более одного налогового периода) технологическим циклом в случае, если условиями заключенных договоров не предусмотрена поэтапная сдача работ (услуг), доход от реализации указанных работ (услуг) распределяется налогоплательщиком самостоятельно в соответствии с принципом формирования расходов по указанным работам (услугам).

[Чертенка]

то есть я просто в программе создаю промежуточный акт выполненных работ на эту сумму,его у себя оставляю и говорю налоговой (если придеться, тьфу-тьфу, тьфу, чтоб не сглазить) мол на основании пропорциональности распределения доходов и расходов и чтобы не было больших разниц в налогах на прибыль в отчетных периодах?

[Инна_О]

1. Закрепляете в УП способ расчета
2. Расчет этот обязательно делаете и храните.
3. И это письмо еще до кучи.
Всё.

[Чертенка]

спасибо Вам огромнейшее!!!!!!!!!!!!!!!!