Возмещение НДС при УСН при зачете по сделкам,совершенным до перехода на УСН

[Михон]

С 01,01,03г наша фирма перешла на УСН. В сентябре 03г мы заключили с одним из Поставщиков Соглашение о зачете встречных однородных требований по взаимным обязательствам,срок исполнения которых наступил еще в 02г,когда мы были на общем режиме налогообложения(2я сторона-на общем режиме) .Этим зачетом мы уплатили Поставщику стоимость товаров , в т.ч.НДС 200тыс.руб. и с его «получили»столько же и 200тыс НДС за свои услуги. Сразу после зачета,в сентябре 03 г,мы подаем в ИМНС декларацию,указываем,что нами подлежит к уплате 200тыс и нами уплачено 200тыс НДС Поставщику и ставим к возмещению из бюджета эти 200тыс(строка 440) . В январе04г ИМНС выносит Решение об отказе в привлечении нашей орг-ции к ответств.за совершение налогового правонарушения (тк при камеральной проверке эта недоимка Инспекцией не было обнаружена,так указано в Решении)И в данном Решении указывают,что поскольку при УСН мы не явл плательщиками НДС , согласно пп8п1 ст346.16гл26 НК мы можем уменьшить на этот НДС полученные доходы при УСН ,а к возмещению НДС мы предъявили необоснованно (ссылаясь на УСН и ст173п5НК) . Этим же Решением предложено уплатить данную недоимку 200тыс плюс пеню, а вскоре прислали Требование и выставили к нашему р/сч инкассовые на 200тыс и пеню. Камеральной проверки в связи с подачей нами этой декларации при этом не проводилось.
Подскажите пожалуйста,при таких обстоятельствах мы действительно неправомерно предъявили НДС к возмещению? Есть ли ,на Ваш взгляд, основания оспорить данное Решение ,Требование и инк.поручения ИМНС? Оспаривать как не подлежащие исполнению инк поручения госпошлина будет большая.,и еще неизвестно,выиграешь ли. А при заявлении о признании недействительным Решения и Требования по тысяче рублей надо платить за каждое требование? Спасибо.

[Donmike]

учетная политика до УСН какая была?

[Михон]

По отгрузке

[Donmike]

Судите сами. в 2002 году Вы оказали услуги. по учетной политике НДС должен быт уплачен в течение налогового периода, когда фактически оказаны услуги, или подписан акт о выполнении обязательств.
Независимо от учетной политики право на вычет Вы получаете только после оплаты товаров (или подписания актов о взаимозачете). Причем, если это право Вы не получили до 01.01.03, то уже не получили никогда.
Таким образом, НДС нужно было заплатить в 2002 года, а права на вычет нет. следовательно, налоговая права.
Если есть возможность, попробуйте акт о выполнении обязательств подписать 2003 годом, это может помочь.

Кроме того, почитайте внимательно процессуальную часть (часть 1 НК). из изложенной информации я выводы делать не могу, но если налоговая "прощает" Вам штраф, значит в чем-то она не права. Нужно найти, в чем и использовать это.

[Михон]

Акт о выполнении обязательств в 2003 году к сожалению подписать уже не получится, т.к. взаимные услуги и товары оприходованы в 2002 году, а штраф налоговая прощает, видимо, по той причине что указывая в вышеназванном Решении с витиеватым названием, что предлагает уплатить этот НДС по результатам камеральной проверки, в связи с поданной нами декларацией, хотя на самом деле этой камеральной проверки не было, что является нарушением ст. 88 НК.
Но, отменив даже через суд данное Решение в связи с несоблюдением ст. 88 и процессуальной формы, мы ничего не добъемся, т.к. они проведут камеральную проверку как положено, предложат вновь уплатить НДС и начислят пени за весь срок.
Дело в том, что взаимные счет- фактуры выставлялись в 2002 году, зарегистрированы в журнале учета, т.е. в результате зачета в 2003 году этот НДС мы с покупателя взяли, т.е должны отдать в бюджет. К возмещению не можем, т.к. сейчас не являемся плательщиками НДС, это бесспорно.
Теперь возник другой вопрос: В этом Решении ИМНС указывает, что уплатив данный НДС, мы можем согласно пп.8 п.1 ст 346.16 гл. 26.2 НК отнести его на затраты сейчас.
А аудитор настаивает, что относить на затраты сейчас мы его не можем, т.к. по этому основанию уплоченный "УПРОЩЕНЦЕМ" НДС относится на затраты если товар куплен в период УСН.
Каково Ваше мнение?
Спасибо.

[Donmike]

Дело в том, что взаимные счет- фактуры выставлялись в 2002 году, зарегистрированы в журнале учета, т.е. в результате зачета в 2003 году этот НДС мы с покупателя взяли, т.е должны отдать в бюджет.

В момент выставления счета-фактуры и должны отдать. И аудитор Ваш прав. Если готовы рискнуть пеней, можете попробовать уменьшить доходы... (абз.3 п.1 ст.111 НК.)