инвентаризация

[jamayka]

Добрый день,
УС , доходы - расходы,
такой вопрос: как учитывать в упрощенке результаты инвентаризации товаров? Ведь как отдельные расходы и доходы в НК это не прописано...

Обычный режим я так понимаю предусматривает такой порядок:
излишки имущества включаются в состав прочих доходов организации и отражаютсяпо кредиту счета 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 1 «Прочие доходы»;
суммы недостачи и потерь до принятия решения об источнике их покрытия предварительно учитываются на счете 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей». Расходы от недостач и потерь имущества, не подлежащие взысканию с виновных лиц, относятся на прочие расходы организации и, соответственно, отражаются по дебету счета 91, субсчет 2 «Прочие расходы».

И обязательно ли вообще искать этих виновных лиц?

[ЛО]

Ведь как отдельные расходы и доходы в НК это не прописано...

В соответствии с п.1 ст.346.15 НК РФ организации, применяющие УСНО, в состав доходов для целей обложения единым налогом включают, в частности, внереализационные доходы, определяемые в соответствии со ст.250 НК РФ. Согласно п.20 ст.250 НК РФ доходы в виде стоимости излишков товарно-материальных ценностей и прочего имущества, которые выявлены в результате инвентаризации, признаются внереализационными доходами. Следовательно, доходы в виде стоимости выявленных излишков увеличивают налоговую базу по единому налогу.

Статья 346.16 НК РФ содержит закрытый перечень расходов, учитываемых при расчете единого налога. Расходы в виде недостачи материальных ценностей в производстве и на складах, на предприятиях торговли в случае отсутствия виновных лиц в нем отсутствуют. Следовательно, такие убытки плательщик единого налога учесть не может.
Однако согласно пп.5 п.1, п.2 ст.346.16, пп.2 п.7 ст.254 НК РФ в состав расходов, уменьшающих доходы при применении УСНО, включаются потери от недостачи и (или) порчи при хранении и транспортировке товарно-материальных ценностей в пределах норм естественной убыли, утвержденных в порядке, установленном Правительством Российской Федерации.

[jamayka]

спасибр большое за такой подробный ответ

[K@trin]

Клерки, помогите, а вот если я эти излишки потом продаю, то уже не могу принять их стоимость в расход? По крайней мере программа 1С не дает такой возможности. Т.е. сперва я заплачу 15% с результатов инвентаризации, а потом еще 15% с суммы на которую их продала? А в расходы ничего взять не могу. Неужели действительно так получается? Перечитала кодекс, не нашла там в перечне расходов таковых и что действительн не берем и нет никакой лазейки?

[Над.К]

Т.е. сперва я заплачу 15% с результатов инвентаризации, а потом еще 15% с суммы на которую их продала?

Да.

[K@trin]

Над.К, спасибо, Вашему ответу доверяю, я вроде бы и с ама так все прочитала, но сомневалась в своих способностях, потому что никак не могла поверить в такую не справедливость. А еще нюанс у меня такой. Если можете, то ответьте. Я храню чужое зерно, хранитель мне выставил претензию по недостаче 15тн (в вагон не догрузили якобы) Я провела инвентаризацию, в результате обнаружили излишки в размере 20 тн. Я хранителю продаю эти 20 тн по такой же цене, по которой он мне выставил претензию и взаимозачетом закрываю 15 тн, а 5 тн он мне оплачивает на р/сч (НДС у меня конечно нет). Так вот вопрос: пр продаже все 20 тн попадут под 15% или только 5%? Т.е. скорее всего да, но мне все хочется верить, что есть какая-то дырочка и что покрытие недостачи не будет являться прибылью или тогда нужно было проводить это не как продажу? Но тогда я запуталась в проводках и в документально оформлении передачи недостачи.

[Над.К]

пр продаже все 20 тн попадут

Все. Это ж Ваша выручка. А поскольку недостачу нельзя поставить в расходы, то платить Вы будете со всей суммы.

не могла поверить в такую не справедливость

А я не вижу несправедливости.

[K@trin]

А я не вижу несправедливости.

Ну просто получается, что я с одной и той же суммы заплачу два раз 15%, т.е. сперва когда нашла излишки, а потом когда продала их, в расход ничего не берется, а доход облагается два раза, вот в этом мне и кажется несправедливость.

[Над.К]

т.е. сперва когда нашла излишки

Ну Вы же их нашли просто так? За них ведь никто не платил?
Вы забесплатно получили имущество и Вы его продали. Какие затраты по этому поводу могут быть и откуда?

[K@trin]

Так я же с этого заплатила 15% и я с эти согласна, но потом продав эти излишки я опять плачу такую же сумму безо всякого уменьшения
Т.е. мне кажется, что если бы я оприходовав излишки заплатила с них 15%, а потом продав их доходы от продажи (они же могут быть больше суммы по инвентаризации) уменьшила на сумму по себестоимости (та, которая была определена при инвентаризации), то было бы более логично.

[Andyko]

на сумму по себестоимости (та, которая была определена при инвентаризации)

то есть на выдуманную сумму?

[K@trin]

Нет не на выдуманную, мне же перед этим претензию хранитель выставил, в которой указал стоимость 1 тонны зерна, поэтому по такой стоимости я и приходовала излишки, это ведь и есть косвеное подтверждение рыночной цены, в газете то не найдешь цены на зерно, покупаемое в Приморском крае.Т.е. я оприходовала 20 тн зерна по цене 6000 рублей за тонну (исходя из претензии хранителя аналогичного вида зерна), а продала например его за 6100 рублей за тонну. И получается, что сперва я заплачу со 120000 рублей 15%, а потом еще раз 15% со с 122000 рублей.

[Над.К]

K@trin, ну смотрите, фирма ДВА раза получила доход. Первый раз когда нашла имущество (в натуральной форме, так сказать). Второй раз когда это имущество продала. Поэтому и налог платит ДВА раза

[K@trin]

Над.К, спасибо, это я понимаю конечно, только жаль, что при продаже уменьшить нельзя.