<P>Материал подготовила С. Бездорожева, эксперт ПБ</P>
<P><strong>Самое непонятное Положение по ведению бухучета 18/02 для многих
по-прежнему остается загадкой. Разрешить накопившиеся за два года его применения
вопросы взялись консультанты компании «Экспертное мнение», чей семинар-практикум
посетил наш эксперт.</strong></P>
<P >ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль»
бухгалтеры применяют уже третий год. Тем не менее вопросов, связанных с расчетом
разниц, меньше не становится.</P>
<P >Отметим, что законодательно 18-й стандарт стал первым документом,
информативно связавшим бухгалтерский и налоговый учеты. Между тем в западных
странах учет отложенных налогов ведется компаниями не первое десятилетие.</P>
<P >Так, международный стандарт финансовой отчетности МСФО 12 «Налоги
на прибыль» действует с 1979 года, американский стандарт SFAS 109 «Учет налога
на прибыль» – с 1987 года. Именно эти два стандарта и послужили идейной основой
для утверждения нашего, российского стандарта, позволяющего вести учет отложенного
налога на прибыль, – ПБУ 18/02.</P>
<P ><B>Цель введения</B></P>
<P >Очевидным достоинством ПБУ 18/02 является то, что оно позволяет
отразить в бухгалтерской отчетности информацию, которая раньше оставалась,
так сказать, «за кадром». В частности: текущий налог, различия между бухгалтерской
и налоговой прибылями, причины их возникновения и суммы, способные оказать
влияние на величину налога в будущем (временные разницы, отложенные активы
и обязательства). Спросите, зачем все это нужно? Отвечаем.</P>
<P >Как известно, правила ведения бухгалтерского и налогового учетов
имеют ряд различий. Это приводит к следующей ситуации. Получив отчетность,
инвестор видит, что по данным баланса деятельность компании за отчетный год
убыточна. Но при этом в декларации по налогу на прибыль числится сумма к начислению.
Выходит, получить достоверную информацию об активах и обязательствах предприятия
инвестор не мог.</P>
<P >Таким образом, можно сделать вывод, что цель 18-го стандарта
не сблизить бухгалтерский и налоговый учеты, а сделать отчетность более прозрачной.
Так, отложенный налоговый актив, отраженный в балансе, сулит инвесторам выгоду.
Это налог, который фирма условно уже заплатила, то есть в последующие налоговые
периоды сумма налоговых платежей с прибыли будет меньше. Отложенное налоговое
обязательство, напротив, показывает условную задолженность предприятия перед
бюджетом, которую придется погашать в последующие периоды.</P>
<P ><B>Разницы постоянные...</B></P>
<P >Как мы уже отметили, практически у всех компаний налоговая прибыль
отличается от бухгалтерской, потому что определяются они по разным правилам.
Это и приводит к возникновению постоянных и временных разниц.</P>
<P >Постоянные разницы появляются из-за несовпадения фактов признания
доходов и расходов.
Читать всю статью: http://www.klerk.ru/articles?22540