авансовая прибыль при ликвидации филиала

[again]

Распределеяем налог на прибыль по филиалам- платим авансовые платежи в течение года.
Но в середине года филиала ликвидировали - что делать с уплачеными авансовыми платежами в местные и региональный бюджеты - возвращать или нет?? (это главный вопрос)
Есть ли тема для оптимизации? - мы с начала года знаем что ликвиднем филиал 30 декабря (или создадим его 30 декабря) и поэтому ничего не платим (или наоборот переносим весь налог на филиал) по нему в течении года!


среднесписочную численность работников для определения авансового платежа по филиалу по ст.288 НК определяется на КОНЕЦ отчетного (налогового) периода.
По инструкциям Госкомстата среднесписочную численность работников можно определять - за месяц, за год, за период с начала года по отчетный месяц.
В Методичках (п.8.2) что среднесписочная численность за последний месяц отчетного периода - т.е. напр. лишь за март (в 1-ом отчетном периоде), июнь (2-ой)...
Понятно что в методичках бредятина и они в принципе для нас не указ. согласны?

[faust]

что делать с уплачеными авансовыми платежами в местные и региональный бюджеты - возвращать или нет??

Основание для возврата? Излишне уплаченый налог - нет.
Думаю, ничего не надо делать: авансовые платежи уплачены в соответсвии со ст. 288 НК РФ и баста.

По поводу п. 8.2. методички

согласны

[again]

Авансового платежа не может быть если нет налога по итогу налогового периода, по итогам года мы налог не платим по месту филиала, так как его нет на конец этого периода (заранее предупреждаю что здесь не надо делать аналогию с юолицами т.к. филиал не юрлиц).

[Пугалтер]

Если интересует мнение авторитетных товарищей, то некто г-н Хороший, зам. начальника департамента налогообложения прибыли МНС РФ высказался на одной конференции:
" Теоретически, основываясь на законе, необходимо вернуть уплаченные авансы в обин бюджет и уплатить их в бюджеты по месту нахождения головного подразделения. Но на практике никто вам денег из региональных и местных бюджетова, уплаченные авансом не вернет. Поэтому лучше всего в текущей стиации зафиксировать налогоблагаемую базу и базу для распределения в периоде закрытия подразделения, а в последующие периоды распределять пропорционально новым показателям только новый налог на прибыль (с налобл.базы, образовавшейся после закрытия подразделения). А соответствующие поправки в инструкцию по налогу на прибыль и НК уже готовятся и будут приняты в 2004 году"
Вот. Собственно говоря, год назад мы так и сделали. Правда, были проблемы при объяснении в налоговой инспекции порядка (придуманного по сути нами из воздуха) заполнения приложения 5 и 5а.
Удачи!