Статья: О неконституционности бесспорного взыскания налоговых санкций. Что делать предпринимателям в 2007 году

[Клерк.Ру]

<blockquote>
<p>В начале следует напомнить, что самая первая редакция ст.114 Налогового кодекса РФ была такой же, как и редакция, вступающая в действие с января 2007 года. О недопустимости взыскания штрафных санкций в полной или частичной форме ничего не упоминалось. *В 1999 году, т.е. практически сразу после принятия Налогового кодекса, эта статья была дополнена пунктом 7, в котором указывалось на то, что «<EM>Налоговые санкции взыскиваются с налогоплательщиков <STRONG>только</STRONG> в судебном порядке</EM>».</p>
</blockquote>Жилин Александр Анатольевич
<p>На появление такой редакции ст.114 НК РФ, принятой Госдумой 09.07.1999г., повлияли Постановления Конституционного суда РФ от 17.12.1996г. №20-П и от 12.05.1998г. №14-П, а также Определения от 04.02.1999г. №17-О и от 17.02.1999г. №17-О.** В* Постановлении Конституционного суда РФ от 17.12.1996г. №20-П* была сформулирована следующая правовая позиция: <EM>«…взыскания … штрафов, по своему существу выходят за рамки налогового обязательства как такового. Они носят не восстановительный, а карательный характер и являются наказанием за налоговое правонарушение, то есть за предусмотренное законом противоправное виновное деяние, совершенное умышленно либо по неосторожности. При производстве по делу о налоговом правонарушении подлежат доказыванию как сам факт совершения такого правонарушения, так и степень вины налогоплательщика. При наличии налогового правонарушения орган налоговой полиции вправе принять решение о взыскании штрафа с юридического лица. Это решение, по смыслу статей 45 и 46 (части 1 и 2) Конституции Российской Федерации, может быть в установленном порядке обжаловано юридическим лицом в вышестоящий налоговый орган и (или) в суд.</EM><STRONG> <EM>В случае такого обжалования взыскание штрафа не может производиться в бесспорном порядке, а должно быть приостановлено до вынесения судом решения по жалобе налогоплательщика».</EM></STRONG></p>
<p>Данная правовая позиция была конкретизирована в Постановлении от 12.05.1998г. №14-П, а именно: <STRONG>«</STRONG><EM>Таким образом, бесспорный порядок взыскания штрафов</EM><STRONG>, в случае несогласия юридического лица с решением налогового органа, является превышением конституционно допустимого (статья 55, часть 3) ограничения права, закрепленного в статье 35 (часть 3) Конституции Российской Федерации, согласно которой никто не может быть лишен своего имущества иначе как по решению суда. </STRONG><EM>При этом взыскание штрафов с физических лиц производится в судебном порядке;</EM><STRONG> взыскание штрафов с юридических лиц не может осуществляться в бесспорном порядке без их согласия».</STRONG></p>
<p>В последствии, а именно с 1 января 2006 года государство предложило частично ограничить судебную сферу взыскания налоговых санкций, и допустило взыскание 5 000 рублей с ИП и 50 000 руб. с юрлиц во внесудебном порядке.

Читать всю статью: http://www.klerk.ru/law?64686

[Владимир Альтергот]

Еще раз перечитал новую редакцию ст. 114. Не понял, откуда там следует возможность бесспорного взыскания штрафов вообще и в неограниченном размере в частности.

[Grundik]

А разве с 01.01.2007г. - ст.114 НК РФ в редакции ФЗ № 137 от 27.07.2006 г. не выглядит самым замечательным для налогоплательщиков образом. Т.е. п.7. ст.114 о взыскании санкций с налогоплательщика по решению руководителя налогового органа - признан утратившим силу!!!

[Ксюшечка-душечка]

Владимир, а можно у вас поинтересоваться - с какой целью вы пришли на этот сайт и форум???
Уж больно вы категоричны во всех своих суждениях. Мне кажется, что люди, именно поэтому, особо не вступают с Вами в диалог.

[Владимир Альтергот]

Странный вопрос. А как нужно высказывать собственное мнение? Непрерывно сомневаясь? Вы правы - это мое суждение и я могу его аргументировать. Если Вы с ним несогласны, готов выслушать Ваши доводы.
Не наезд

[Ксюшечка-душечка]

Странный вопрос. А как нужно высказывать собственное мнение? Непрерывно сомневаясь? Вы правы - это мое суждение и я могу его аргументировать. Если Вы с ним несогласны, готов выслушать Ваши доводы.
Не наезд

забавный Вы. Целью моего сообщения Вам было не выставление контраргументов, а дружеское пожелание. А про цель то Вы все-таки умолчали - общаться или полюбоваться своим сообщением, заходя на форум? А может быть пропиарить себя как эксперта хотите?

[Над.К]

Господа, личная переписка в форуме запрещена. Желающие пообщаться между собой могут воспользоваться системой личных сообщений.

[Высокие каблучки]

Подниму тему - есть ли практика рассмотрения данного вопроса?

[Высокие каблучки]

неужели за 8 месяцев ни одного суда?

[Высокие каблучки]

Уважаемые клерки, подклитесь практикой рассмотрения данного вопроса

[Над.К]

Высокие каблучки, практики по ФАС еще не может быть. Рано.

[Высокие каблучки]

Над.К, будем искать.
Налоговики в настоящий момент взыскивают штрафы в бесспорном порядке.
Запустили исковое о снижении штрафных санкций (должник не использовал свое право на внесудебное снижение через налоговую).

[marina0575]

Так и не появилось судебной практики по данному вопросу?
У меня проверка заканчивается. Налоговики уверены что смогут взыскать штраф в бесспорном порядке (впишут его в требование по результам проверки вместе с недоимкой и штрафом). Предлагают идти в суд с иском о снижении размера штрафа по смягчающим обстоятельствам.
Подскажите, остановит ли подача иска о снижении штрафа процесс взыскания штрафа за счет денежных средств? Ведь когда истечет срок, установленный для оплаты недоимки, пени и штрафа в требовании налоговики пришлют в банк инкассо.
Мы же не решение по проверке будем обжаловать, а сумму штрафа.

[Над.К]

остановит ли подача иска о снижении штрафа процесс взыскания штрафа за счет денежных средств

Да, если Вы напишете ходатайство в суд о приостановлении действия оспариваемого решения. Часть 3 ст.199 АПК

[marina0575]

Да, если Вы напишете ходатайство в суд о приостановлении действия оспариваемого решения. Часть 3 ст.199 АПК

Спасибо, просто я бухгалтер, а не юрист. Просто боюсь вдруг наши юристы упустят момент, а штраф-то большой.

[Владимир Альтергот]

Практики пока не видел - какие-то налоговые выставляют, какие-то - нет. По-видимому просто пока еще никто ребром в суде вопрос не ставил, просто приостанавливают, да и все. Даже у нас в этом плане пока еще не выработалась единая точка зрения.

[marina0575]

Да, если Вы напишете ходатайство в суд о приостановлении действия оспариваемого решения. Часть 3 ст.199 АПК

То есть мы всё-равно должны первоначально ОСПАРИВАТЬ РЕШЕНИЕ? Иск об уменьшении суммы штрафа - это оспаривание решения?

[Над.К]

Вы согласны с решением, но хотите просто уменьшить сумму штрафа что ли? На самом деле, у Вас есть юристы, сами же пишете. Оставьте это дело им.

[marina0575]

Да, с решением мы согласны. И просто хотим уменьшить сумму штрафа.

[Высокие каблучки]

У судей тоже единого мнения по данному вопросу нет.
Налоговики взыскивают в бесспорном порядке.
marina0575, главное сроки не пропустить

[Владимир Альтергот]

Тогда оспаривайте решение только в части штрафа. Чтобы не ломать копья по поводу бесспорного взыскания, просто заявите ходатайство о приостановлении исполнения решения. По штрафу - приостановят (ВАС высказался в п. 29 Постановления Пленума от 12 октября 2006 г. № 55).

[marina0575]

Тогда оспаривайте решение только в части штрафа. Чтобы не ломать копья по поводу бесспорного взыскания, просто заявите ходатайство о приостановлении исполнения решения. По штрафу - приостановят (ВАС высказался в п. 29 Постановления Пленума от 12 октября 2006 г. № 55).

Подали заявление о признании недействительным решения в части штрафа. Возник спор по формулировке обращения в суд.
"Просим суд уменьшить сумму штрафа в 20 раз с учетом смягчающих ответственность обстоятельств." ИЛИ "Просим суд обязать ИФНС уменьшить сумму штрафа в 20 раз учетом смягчающих ответственность обстоятельств".