ЕНВД не УСН?

[Роботрон]

Организация на УСН, оптовая продажа товаров на комиссии самовывозом со склада. Есть клиенты, которым нужна доставка и готовы ее оплачивать. у нас есть возможность эту услугу предоставлять. но в нашем городе автоперевозки подпадают под ЕНВД, чего мне в учете никак не хочется делать. Можно ли эти услуги назвать "услуги экспедирования груза" или "услуги по сопровождению груза" будет это ЕНВД? Если нет то какой ОКВЭД, чего-то ничего похожего не нашла? Может кто совет дельный даст?
Заранее спасибо.

[Andyko]

Включите в стоимость товара. Доставка своего товара - не ЕНВД.

[Роботрон]

В том то и дело что товар не наш, а на комиссии, и в цену продиктованную принципалом мы увеличивать не можем.

[Andyko]

Включите в договор Вашу обязанность за счет покупателя в качестве агента организовать доставку и перевыставьте ему Ваши расходы. Новый вид деятельности в любом случае не возникает.

[Cooler]

Доставка своего товара

Я бы сформулировал иначе: "бесплатная доставка товара".

ИМХО, или ЕНВД, или за свой счет.

[Andyko]

ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА

ПИСЬМО
от 3 апреля 2006 г. N 02-0-01/128@

О ЕДИНОМ НАЛОГЕ НА ВМЕНЕННЫЙ ДОХОД
ДЛЯ ОТДЕЛЬНЫХ ВИДОВ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ

Федеральная налоговая служба сообщает.
По вопросу 1. В соответствии с подпунктом 5 пункта 2 статьи 346.26 главы 26.3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности по решению представительных органов муниципальных районов, городских округов, городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга может применяться в отношении предпринимательской деятельности по оказанию автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов, осуществляемых организациями и индивидуальными предпринимателями, имеющими на праве собственности или ином праве (пользования, владения и (или) распоряжения) не более 20 транспортных средств, предназначенных для оказания таких услуг.
При этом единый налог на вмененный доход в связи с оказанием данного вида услуг должен исчисляться и уплачиваться организацией только в том случае, если соответствующие услуги оказываются в рамках самостоятельного вида предпринимательской деятельности.
Исходя из этого, если договором купли-продажи предусмотрена обязанность продавца по доставке товара покупателям, то деятельность, связанная с доставкой собственным транспортом реализованных товаров покупателям за дополнительную плату, является не самостоятельным видом предпринимательской деятельности организации, а способом исполнения обязанности продавца по передаче товара (пункт 1 статьи 458 Гражданского кодекса Российской Федерации). В этом случае деятельность организации, связанная с доставкой собственным транспортом реализованных товаров покупателям за дополнительную плату, являясь сопутствующей услугой, неразрывно связанной с торговлей, не подпадает под налогообложение единым налогом на вмененный доход в соответствии с подпунктом 5 пункта 2 статьи 346.26 Кодекса.
В случае если доставка реализованных товаров покупателям договором купли-продажи этих товаров не предусмотрена, а осуществляется организацией - продавцом товаров по отдельному договору за отдельную плату, то такая деятельность будет подпадать под систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности.
...
Главный государственный
советник налоговой службы
В.В.ГУСЕВ
Вопрос: Организация занимается производством и реализацией электротехнической продукции. В зависимости от условий договоров поставки стоимость доставки продукции покупателям либо включается в цену продукции и отдельно в договоре не выделяется, либо не включается в цену продукции и оплачивается отдельно. Доставка осуществляется собственным автотранспортом. При этом организация имеет более 20 единиц автотранспорта, но при доставке используется менее 20 единиц. Применяется ли ЕНВД в отношении деятельности организации по оказанию автотранспортных услуг по доставке продукции?

Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО
от 31 января 2008 г. N 03-11-04/3/33

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо и по вопросу применения положений гл. 26.3 "Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности" Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) в отношении предпринимательской деятельности по поставке электротехнической продукции с доставкой ее покупателю и сообщает следующее.
Согласно ст. 506 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее - ГК РФ) по договору поставки поставщик-продавец, осуществляющий предпринимательскую деятельность, обязуется передать в обусловленный срок или в сроки производимые или закупаемые им товары покупателю для использования в предпринимательской деятельности или в иных целях, не связанных с личным, семейным, домашним и иным подобным использованием.
Пунктом 1 ст. 510 ГК РФ установлено, что доставка товаров осуществляется поставщиком путем отгрузки их транспортом, предусмотренным договором поставки, и на определенных в договоре условиях.
При этом следует отметить, что согласно п. 1 указанной статьи ГК РФ в случаях, когда в договоре не определено, каким видом транспорта или на каких условиях осуществляется доставка, право выбора вида транспорта или определения условий доставки товаров принадлежит поставщику, если иное не вытекает из закона, иных правовых актов, существа обязательства или обычаев делового оборота.
Кроме того, в соответствии с п. 2 ст. 510 ГК РФ договором поставки может быть предусмотрено получение товаров покупателем (получателем) в месте нахождения поставщика (выборка товаров).
Если срок выборки не предусмотрен договором, выборка товаров покупателем (получателем) должна производиться в разумный срок после получения уведомления поставщика о готовности товаров.
Таким образом, из указанных норм ГК РФ следует, что договор поставки может быть заключен как с условием доставки товара поставщиком покупателю, так и с условием получения товара в месте нахождения поставщика (выборка товаров).
В связи с этим необходимо учитывать следующее.
Исходя из норм ст. 346.26 Кодекса система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход применяется в отношении предпринимательской деятельности, связанной с оказанием автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов, осуществляемых организациями и индивидуальными предпринимателями, имеющими на праве собственности или ином праве (пользования, владения и (или) распоряжения) не более 20 транспортных средств, предназначенных для оказания таких услуг.
При этом следует учитывать, что система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход в отношении данного вида услуг может применяться только в том случае, если соответствующие услуги оказываются в рамках самостоятельного вида предпринимательской деятельности.
Таким образом, если доставка электротехнической продукции покупателям является составной частью основной деятельности организации и не является отдельным видом предпринимательской деятельности (то есть если договором поставки товара предусмотрена в том числе его доставка до покупателя, а стоимость доставки включается в стоимость реализуемого товара), то в этом случае организация не признается плательщиком единого налога на вмененный доход в отношении предпринимательской деятельности, связанной с оказанием автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов.
Если в заключенных договорах поставки электротехнической продукции стоимость доставки данного товара покупателю выделена отдельно и не включается в стоимость реализованной продукции, а также в случае, если оплата за доставку осуществляется по отдельному договору за отдельную плату, то деятельность по оказанию таких услуг признается самостоятельным видом предпринимательской деятельности и подлежит налогообложению единым налогом на вмененный доход при соблюдении ограничений, установленных пп. 5 п. 2 ст. 346.26 Кодекса.

Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
С.В.РАЗГУЛИН
31.01.2008
Вопрос: Основной вид деятельности организации - розничная и оптовая торговля товарами. В договорах розничной и оптовой купли-продажи предусмотрена обязанность продавца по доставке собственным транспортом реализованных товаров покупателю. Подлежит ли переводу на ЕНВД деятельность организации по доставке товаров?

Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО
от 4 октября 2007 г. N 03-11-04/3/389

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики на письмо по вопросу применения положений гл. 26.3 "Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности" Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) и исходя из информации, указанной в письме, сообщает следующее.
В соответствии с пп. 5 п. 2 ст. 346.26 Кодекса система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности применяется в отношении предпринимательской деятельности по оказанию автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов, осуществляемых организациями и индивидуальными предпринимателями, имеющими на праве собственности или ином праве (пользования, владения и (или) распоряжения) не более 20 транспортных средств, предназначенных для оказания таких услуг.
Исходя из информации, изложенной в письме, в договорах розничной и оптовой купли-продажи предусмотрена обязанность продавца по доставке товара покупателю.
Таким образом, деятельность, связанная с доставкой собственным транспортом реализованных товаров покупателям, является не самостоятельным видом предпринимательской деятельности организации, а способом исполнения обязанности продавца по передаче товара (п. 1 ст. 458 Гражданского кодекса Российской Федерации). В этом случае деятельность организации, связанная с доставкой собственным транспортом реализованных товаров, является сопутствующей услугой, неразрывно связанной с торговлей, и не подпадает под налогообложение единым налогом на вмененный доход в соответствии с пп. 5 п. 2 ст. 346.26 Кодекса.

Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
С.В.РАЗГУЛИН
04.10.2007

[Andyko]

Интересно, Разгулин просто так сам себе противоречит, или в вопросе что то было...?

[Cooler]

Постановление Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа от 9 ноября 2006 г. N А26-11121/2005-216
...
При проверке инспекция установила, что общество в проверяемый период оказывало юридическим и физическим лицам автотранспортные услуги по перевозке грузов. Этот вид деятельности подпадает под обложение ЕНВД в соответствии с главой 26.3 Налогового кодекса Российской Федерации и раздела 6 Закона Республики Карелия от 30.12.1999 N 384-ЗРК. Однако в нарушение названных законов общество не уплачивало ЕНВД при оказании автотранспортных услуг юридическим и физическим лицам по перевозке грузов. Инспекция доначислила ЕНВД, пени и штраф.
Общество не согласилось с решением налогового органа в указанной части и оспорило его в арбитражный суд.
Суды удовлетворили требования заявителя, поскольку оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов, осуществляемых организациями и индивидуальными предпринимателями, эксплуатирующими не более 20 транспортных средств, подлежит обложению ЕНВД только в том случае, если соответствующие услуги оказываются в рамках самостоятельного вида предпринимательской деятельности. Суд первой инстанции указал, что в данном случае услуги общества по предоставлению транспорта не являлись самостоятельным видом деятельности, а оказывались на основании заключенных гражданско-правовых договоров либо исполнялись заявителем в рамках уставной деятельности по осуществлению розничной торговли, переведенной на уплату ЕНВД. Физическим лицам оказывались услуги по доставке товара, приобретенного ими в магазинах общества. По мнению суда апелляционной инстанции, у общества отсутствует объект налогообложения.
Кассационная инстанция считает судебные акты ошибочными и подлежащими отмене по следующим основаниям.
Согласно пункту 1 статьи 346.26 НК РФ система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации, вводится в действие законами субъектов Российской Федерации и применяется наряду с общей системой налогообложения, предусмотренной законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
В соответствии с подпунктом 6 пункта 1 статьи 346.26 НК РФ система налогообложения в виде ЕНВД для отдельных видов деятельности может применяться по решению субъекта Российской Федерации в отношении такого вида предпринимательской деятельности, как оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов, осуществляемых организациями и индивидуальными предпринимателями, эксплуатирующими не более 20 транспортных средств.
В силу пункта 1 статьи 346.28 НК РФ плательщиками ЕНВД являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории субъекта Российской Федерации, в котором введен единый налог, предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом.
Согласно пункту 4 статьи 22 Закона Республики Карелия от 30.12.1999 N 384-ЗРК на территории Республики Карелия система налогообложения в виде ЕНВД применяется в отношении оказания автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов, осуществляемых организациями и индивидуальными предпринимателями, эксплуатирующими не более 20 транспортных средств.
Как видно из свидетельства о государственной регистрации общества, выданного администрацией местного самоуправления Лоухского района 31.10.1998, основными видами деятельности общества являются в том числе грузовые перевозки, транспортно-экспедиционные услуги (т. 1, л.д. 41).
В приложении N 5 к акту проверки приведен перечень юридических и физических лиц, которым райпо оказывало автотранспортные услуги по перевозке грузов, с указанием дат, номеров и сумм оплаты выставленных обществом счетов-фактур.
Общество выставляло покупателям автотранспортных услуг счета-фактуры за оказанные услуги (т. 1, л.д. 65-100, 109, 117-141).
Таким образом, общество в течение 2003-2005 годов регулярно оказывало юридическим и физическим лицам автотранспортные услуги по перевозке грузов, данный вид деятельности райпо является одним из основных, поэтому общество является плательщиком ЕНВД по этому виду деятельности и инспекция правомерно доначислила налогоплательщику ЕНВД, начислила пени и штраф.

[Роботрон]

Включите в договор Вашу обязанность за счет покупателя в качестве агента организовать доставку и перевыставьте ему Ваши расходы. Новый вид деятельности в любом случае не возникает.

Этот вариант вполне подходит, спасибо. Уточните, пожалуйста, в какой договор включить в агентский или договор-поставки? Кому перевыставлять принципалу или покупателю?

[Andyko]

Да в общем все равно, кто согласится

[Роботрон]

Допустим согласился покупатель. Какие будут бух.проводки?
1. Оказана услуга ( Дт.76/5 Кт.44 (не принимаемые)
2. Оплачена покупателем (Дт.51 (50) Кт.76/5)