Поправки в НК -- НДС

[Александр (СПб)]

Общепринято, что новые поправки в НК касаются только налога на прибыль. Но это не так - здесь затронуты и другие налоги.
Ниже я приведу мое "первое чтение" поправок, касающихся НДС.
Форматировать нет сил - пишу сплошным текстом.

Прежде всего переписана статья 145.

Симптоматично - в тех местах, где идет речь о первоначальном оформлении освобождения от НДС заменены слова:
"Лица, претендующие на освобождение" на " Лица, использующие право на освобождение "
" заявления на освобождение" на "уведомления об использовании права на освобождение"

Из статьи 145 исчезло положение о том, что налоговый орган выносит РЕШЕНИЕ об освобождении.
Т.е. разрешительный порядок заменен на уведомительный.

Новые положения:
"6. Документами, подтверждающими в соответствии с пунктами 3 и 4 настоящей статьи право на освобождение (продление срока освобождения), являются:
выписка из бухгалтерского баланса (представляют организации);
выписка из книги продаж;
выписка из книги учета доходов и расходов и хозяйственных операций (представляют индивидуальные предприниматели);
копия журнала полученных и выставленных счетов-фактур."

Положительный момент - перечень явно меньше, чем по методическим указаниям МНС.
Отрицательный момент - я не совсем представляю, как представить понятие "выписка" по отношению и к балансу, и к книге продаж, и к книге учета доходов и расходов: (переписать все доходы, или книгу вести под копирку?). Зато живо представляю копию журнала полученных и выставленных (эти то зачем?) счетов-фактур - лЕсу в стране явно не хватит!

"7. В случаях, предусмотренных пунктами 3 и 4 настоящей статьи, налогоплательщик вправе направить в налоговый орган уведомление и документы по почте заказным письмом. В этом случае днем их представления в налоговый орган считается шестой день со дня направления заказного письма."

Симптоматично:
Речь идет о "заказном письме" - и ни каких описей вложения (это положительный момент)
Изменена дата представления по почте - посылать надо ЗА 6 ДНЕЙ до даты очного представления.

"8. Суммы налога, принятые налогоплательщиком к вычету в соответствии со статьями 171 и 172 настоящего Кодекса до использования им права на освобождение в соответствии с настоящей статьей, по товарам (работам, услугам), в том числе основным средствам и нематериальным активам, приобретенным для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с настоящей главой, но не использованным для указанных операций, после отправки налогоплательщиком уведомления об использовании права на освобождение подлежат восстановлению в последнем налоговом периоде перед отправкой уведомления об использовании права на освобождение путем уменьшения налоговых вычетов.
Суммы налога, уплаченные по товарам (работам, услугам), приобретенным налогоплательщиком, утратившим право на освобождение в соответствии с настоящей статьей, до утраты указанного права и использованным налогоплательщиком после утраты им этого права при осуществлении операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с настоящей главой, принимаются к вычету в порядке, установленном статьями 171 и 172 настоящего Кодекса."

Очередное усложнение - МНС протолкнула давно выпестываемую идею - при переходе на освобождение надо доначислить НДС (ранее вычтенный) не только по материалам, но и по недоамортизированной части ОС и НМА. Правда, для симметрии законодатель разрешил вычесть аналогичный НДС в обратной ситуации

Теперь о других статьях.
В статье 149 к медицинским учреждениям, освобождаемым от НДС добавлены врачи, занимающиеся частной медицинской практикой

В статье 157 значительно сокращен п.5:
"При реализации услуг международной связи не учитываются при определении налоговой базы суммы, полученные организациями связи от реализации указанных услуг иностранным покупателям.".
Раньше он звучал совсем по-другому:
"5. При реализации услуг международной связи налоговая база определяется как выручка (без включения в нее налога и налога с продаж), полученная организацией связи от реализации указанных услуг, уменьшенная на суммы, перечисленные:
1) иностранным администрациям связи, международным организациям связи, иностранным организациям, признанным частными эксплуатационными организациями, в связи с оплатой аренды международных каналов связи, а также оплатой услуг международной почтовой связи;
2) в виде взносов в международные организации связи, членом которых является Российская Федерация;
3) другим организациям связи, если услуги международной связи оказываются совместно с ними."

В статью 161 добавлена еще одна категория налоговых агентов - органы, организации или индивидуальные предприниматели, уполномоченные осуществлять реализацию конфискованного имущества, бесхозяйных ценностей, кладов и скупленных ценностей, а также ценностей, перешедших по праву наследования государству

В статье 163 налоговый период распространили и на налоговых агентов

В статье 164 к налоговой ставке "0" добавлена реализация:
"8) припасов, вывезенных с территории Российской Федерации в таможенном режиме перемещения припасов. В целях настоящей статьи припасами признаются топливо и горюче-смазочные материалы, которые необходимы для обеспечения нормальной эксплуатации воздушных и морских судов, судов смешанного (река - море) плавания;"

В налоговую ставку 10% добавлены:
В детскую одежду - изделия из натуральных овчины и кролика
В книжную продукцию - связанную с культурой

Изменена редакция пункта 4, где речь шла о "расчетных ставках" 9,09 и 16,67. Теперь в этих случаях, "а также в иных случаях, когда в соответствии с настоящим Кодексом сумма налога должна определяться расчетным методом, налоговая ставка определяется как процентное отношение налоговой ставки, предусмотренной пунктом 2 или пунктом 3 настоящей статьи, к налоговой базе, принятой за 100 и увеличенной на соответствующий размер налоговой ставки."
Интересно, как это понимать? Нужно ли применять простое умножение на расчетные ставки в округленном виде (нацело ведь не делится) или применять два действия: деление (на 1,2 или 1,1) и умножение (на 0,2 или 0,1)? Раньше признавалось только умножение:

В статье 165 добавлена возможность при подтверждении ставки "0" представлять не только оригиналы документов, но и их копии.

В статье 167:
Поменялось название статьи - вместо "даты реализации" теперь "Момент определения налоговой базы"
Слава богу, оставили возможность выбора учетной политике. При этом при политике "по отгрузке" моментом считается только дата отгрузки. А при "по оплате" момент звучит так: "день оплаты ОТГРУЖЕННЫХ товаров (выполненных работ, оказанных услуг)", что снимает некоторые проблемы.
Право на выбор учетной политики получили и индивидуальные предприниматели.

В статье 169 в счетах-фактурах разрешили не указывать единицу измерения и объем (количество этих единиц) в случае невозможности их определения. Это актуально, в частности для услуг.
Убрали слова "заверяется печатью организации". Что бы это значило? Неужели счет-фактура может быть без печати? Похоже, законодатель знатно лопухнулся:

В статье 170 расписан порядок раздельного учета по товарам, ОС и НМА "двойного применения". Чует мое сердце, следует здесь ожидать сюрпризов-подвохов:

В статье 171 для командировочных и представительских расходов была хорошая фраза:
"При этом сумма налога, подлежащая вычету, исчисляется по расчетной налоговой ставке 16,67 процента суммы указанных расходов без учета налога с продаж. В случае отсутствия документов, подтверждающих осуществление указанных расходов, сумма налога, подлежащая вычету, исчисляется по расчетной налоговой ставке 16,67 процента установленных норм на указанные расходы."
Вместо нее теперь:
"В случае, если в соответствии с главой 25 настоящего Кодекса расходы принимаются для целей налогообложения по нормативам, суммы налога по таким расходам подлежат вычету в размере, соответствующем указанным нормам."
Согласитесь - "две большие разницы"!

Исключена статья 175 в которой был описан порядок уплаты НДС филиалами. Похоже, теперь весь налог будут платить по месту основной регистрации.

[OLGA.D]

Спасибо, еще бы по прибыли коментарии.

[Бакк]

[quote:19b8a2cb41="Александр (СПб)"]
Убрали слова "заверяется печатью организации". Что бы это значило? Неужели счет-фактура может быть без печати? Похоже, законодатель знатно лопухнулся:
[/quote:19b8a2cb41]

По поводу печати есть такое письмо
[b:19b8a2cb41]N ВГ-6-03/404@[/b:19b8a2cb41]
Там сказано, примерно, следующее:
Организации могут заверять
счета-фактуры.... в том числе и
специальными печатями "для счетов-фактур".
Указанные печати должны содержать все обязательные
реквизиты:
ИНН организации, полное наименование
организации на русском языке, местонахождение
организации (субъект РФ).

Кроме того на nalog.park.ru
был ответ г-на Сердюка примерно такого же
содержания. Можно воспользоваться ))

[Старый ворчун]

[quote:232956b5cb="Александр (СПб)"]
Убрали слова "заверяется печатью организации". Что бы это значило? Неужели счет-фактура может быть без печати? Похоже, законодатель знатно лопухнулся:
[/quote:232956b5cb]
Почему же обязательно "лопухнулся"? М.б., проявил несвойственные ему элементы здравого смысла?
Кому эта печать нужна? Если кто-то нарисует себе липовую счет-фактуру - он на нее и печать такую же поставит без особых проблем и затрат.

[Александр (СПб)]

[quote:03876693e6="Старый ворчун"] М.б., проявил несвойственные ему элементы здравого смысла?...[/quote:03876693e6]
Ну-у, тебе пора менять ник на "молодой оптимист" (шутка )
Чего-чего, а здравого смысла нам от них ждать не приходится. Если они и идут на некоторые логически правильные действия, то только под очень большим нажимом (в том числе и общественным). А разговоров про печать в последнее время, по-моему не было. Так что эта ИХ ошибка НАМ еще аукнется...

[lera]

[quote="Александр (СПб)"]В статье 171 для командировочных и представительских расходов была хорошая фраза:
"При этом сумма налога, подлежащая вычету, исчисляется по расчетной налоговой ставке 16,67 процента суммы указанных расходов без учета налога с продаж. В случае отсутствия документов, подтверждающих осуществление указанных расходов, сумма налога, подлежащая вычету, исчисляется по расчетной налоговой ставке 16,67 процента установленных норм на указанные расходы."
Вместо нее теперь:
"В случае, если в соответствии с главой 25 настоящего Кодекса расходы принимаются для целей налогообложения по нормативам, суммы налога по таким расходам подлежат вычету в размере, соответствующем указанным нормам."
Согласитесь - "две большие разницы"!



Извините пожалуйста , может я не так понимаю, но мне кажется эти два обзаца о разном.
Один о НДС, другой о прибыли, в смысле затрат в пределах норм.

[Старый ворчун]

[quote:5c101cc574="Александр (СПб)"][quote:5c101cc574="Старый ворчун"] М.б., проявил несвойственные ему элементы здравого смысла?...[/quote:5c101cc574]
Ну-у, тебе пора менять ник на "молодой оптимист" (шутка )
Чего-чего, а здравого смысла нам от них ждать не приходится. Если они и идут на некоторые логически правильные действия, то только под очень большим нажимом (в том числе и общественным). А разговоров про печать в последнее время, по-моему не было. Так что эта ИХ ошибка НАМ еще аукнется...[/quote:5c101cc574]
Возможно, со здравым смыслом я малость загнул - но нажим был, и достаточно серьезный (в частности, со стороны компаний электросвязи). Разговоры в последнее время несколько утихли, когда они все-таки разрешили спец. печати для счетов-фактур (письмо от 21 мая 2001 г. N ВГ-6-03/404). Теперь, вроде бы, в кодексе отменили - но в пост. 914 оставили "без печати недействителен". Крови нашей они, конечно же, еще попьют...

Если бы еще разработчики представляли себе, [b:5c101cc574]что[/b:5c101cc574] на самом деле означает операция "толкушку шлепнуть", например, для МГТС, которая должна это проделать [b:5c101cc574]миллионы[/b:5c101cc574] раз ежемесячно.

У нас в конторе масштабы гораздо меньше, но проблема регулярной замены "оригинальной печати организации" до этого письма была.

[Птица]

[quote:231bc052cc="Александр (СПб)"]
В статье 171 для командировочных и представительских расходов была хорошая фраза:
"При этом сумма налога, подлежащая вычету, исчисляется по расчетной налоговой ставке 16,67 процента суммы указанных расходов без учета налога с продаж. В случае отсутствия документов, подтверждающих осуществление указанных расходов, сумма налога, подлежащая вычету, исчисляется по расчетной налоговой ставке 16,67 процента установленных норм на указанные расходы."
Вместо нее теперь:
"В случае, если в соответствии с главой 25 настоящего Кодекса расходы принимаются для целей налогообложения по нормативам, суммы налога по таким расходам подлежат вычету в размере, соответствующем указанным нормам."
Согласитесь - "две большие разницы"! [/quote:231bc052cc]
Да, разница есть, и вот в связи с этим у меня возник ворос, правильно ли я поняла, что НДС из командировочных и представительских расходов все равно можно, и тоже по расчетным ставкам (ну разумеется изменяются ставки), а вся разница состоит в том, что НДС выделяется только из расходов по нормативам, а то что сверх норм - сразу в полной сумме за счет прибыли? Ведь раньше такое было только при отсутствии документов...
Извиняюсь за довольно глупый вопрос, но в другом форуме прочитала, что теперь из командировочных и представительских расходов НДС вообще теперь расчетным путем не выделяется... что, разумеется, не может радовать..

И еще один вопрос, по поводу "заказного письма" и "шестого дня", интересно, это касается только НДС, причем в смысле освобождения от НДС, или же все гораздо хуже и это прописано еще где-нибудь, и касается всех налогов????????? Радует только то, что пока я не нашла подтвержения такому предположению! :roll:

[Старый ворчун]

[quote:b7d8974490="Птица"]
Да, разница есть, и вот в связи с этим у меня возник ворос, правильно ли я поняла, что НДС из командировочных и представительских расходов все равно можно, и тоже по расчетным ставкам (ну разумеется изменяются ставки), а вся разница состоит в том, что НДС выделяется только из расходов по нормативам, а то что сверх норм - сразу в полной сумме за счет прибыли? Ведь раньше такое было только при отсутствии документов...[/quote:b7d8974490]
Так в принципе мало что изменилось - разве что по представительским. Хотя объявлять "представительскими" расходы сверх нормативов особого смысла я не вижу.
А гостиница и проезд при командировках в гл. 25 не нормируются - соответственно, и весь НДС к возмещению ставится.

[quote:b7d8974490]И еще один вопрос, по поводу "заказного письма" и "шестого дня", интересно, это касается только НДС, причем в смысле освобождения от НДС :roll:[/quote:b7d8974490]
[b:b7d8974490]Пока[/b:b7d8974490] вроде бы так.

[Птица]

[quote:1517fab14f="Старый ворчун"] Так в принципе мало что изменилось - разве что по представительским. Хотя объявлять "представительскими" расходы сверх нормативов особого смысла я не вижу.
А гостиница и проезд при командировках в гл. 25 не нормируются - соответственно, и весь НДС к возмещению ставится.[/quote:1517fab14f]
Меня собственно смущает то, что в официальном тексте документа приведены расчетные ставки (новые) в ст.164 п.4, т.е. предполагается что они есть, а вот в ст.171 п.7 убрано всякое упоминание о расчетных ставках, просто написано
[quote:1517fab14f]В случае, если в соответствии с главой 25 настоящего Кодекса расходы принимаются для целей налогообложения по нормативам, суммы налога по таким расходам подлежат вычету в размере, соответствующем указанным нормам.
[/quote:1517fab14f]
Вот и волнуется девушка, как бы опять не обманули красивыми словами...

[Старый ворчун]

[quote:3dad8daedb="Птица"]Вот и волнуется девушка, как бы опять не обманули красивыми словами... [/quote:3dad8daedb]
Так ведь волнуйся-не волнуйся -- все равно обманут...

[Птица]

[quote:ef9cb8f988="Старый ворчун"] Так ведь волнуйся-не волнуйся -- все равно обманут...[/quote:ef9cb8f988]
Это-то как раз понятно, нам - девушкам, к этому давно уже не привыкать, именно поэтому хотелось бы предусмотреть хотя бы самые явные разногласия...

[Александр (Питерский)]

[quote:c0534afeda="Птица"]....по поводу "заказного письма" и "шестого дня", интересно, это касается только НДС, причем в смысле освобождения от НДС, или же все [b:c0534afeda]гораздо хуже и это прописано [/b:c0534afeda]еще где-нибудь, и [b:c0534afeda]касается всех налогов[/b:c0534afeda]????????? [/quote:c0534afeda]
[quote:c0534afeda="Старый ворчун"]....Пока вроде бы так.[/quote:c0534afeda]
Для этого надо совсем немного - изменить еще ст.6.1 НК и главу 11 ГК...

[Anaconda]

[quote:15af6c08de="Александр (СПб)"]В статье 170 расписан порядок раздельного учета по товарам, ОС и НМА "двойного применения". Чует мое сердце, следует здесь ожидать сюрпризов-подвохов:[/quote:15af6c08de]

А кто-нубудь понял КАК должен вестись раздельный учет? Там ведь не только про учет товаров, но и про раздельный учёт сумм налога.
К тому-же, насколько я поняла, теперь базой для распределения вместо выручки должна быть "стоимость отгруженных товаров за налоговый период".
Если кто-то понял, то можно увидеть проводки? ops:
Уж лучче один раз задать глупый вопрос, чем всю оставшуюся жизнь ходить в дураках

[jul-2000]

Понятие раздельного учета существует давно, однако, четкого определения никто не дал. Я открываю субсчета. Например, по НДСу уплаченному, к номеру 19 у меня открыта аналитика, позволяющая оопределить сумму НДС, уплаченную по конкретному виду деятельности (распределенные общехозяйственные). А моя знакомая к счету просто делает бухгалтерскую справку. Проводки все те же, что обычно.