Статья: Если отпуск приходится на разные налоговые периоды, расходы по нему следует разделить

[Главбух]

<blockquote>
<p>Это уточнили чиновники относительно расчета налога на прибыль. Важно, что такой же подход применяется и в бухучете.</p>
</blockquote>

<p>Письмо Минфина России от 20 августа 2007 г. № 03-03-06/2/156 </p>
<p>Минфин России разъяснил, каким образом нужно учесть отпускные в случае, если дни отпуска приходятся на разные отчетные периоды по налогу на прибыль. Начисленную работнику сумму нужно включать в состав расходов пропорционально дням отпуска, приходящимся на каждый из периодов.</p>
<p>Допустим, отчетный период у компании — I квартал, полугодие и 9 месяцев. Если отпуск приходится на сентябрь и октябрь, то отпускные надо делить. Сумма отпускных выплат, относящаяся к сентябрю, включается в расходы за 9 месяцев, а часть отпуск-ных, приходящаяся на дни отпуска, выпадающие на октябрь, включается в расходы за год.</p>
<p>Если же отпуск полностью приходится на один квартал, то необходимости в распределении отпускных нет. Исключение — компании, отчитывающиеся по налогу на прибыль ежемесячно. Они должны делить затраты по переходящему на следующий месяц отпуску в любом случае.</p>
<p>Логика у чиновников следующая: отпускные относятся к расходам на оплату труда (п. 7 ст. 255 Налогового кодекса РФ). А такие выплаты — это та же зарплата, только выданная «вперед». Значит, к отпускным применяется общий прин-цип — они признаются в качестве расхода в том отчетном периоде, к которому относятся, независимо от времени фактической выплаты (п. 1 ст. 272 Налогового кодекса РФ).</p>
<p>Отметим, что такой же подход применяется и в бухучете. Правда, там отчетные периоды у всех организаций равны месяцу, двум месяцам и т. д. Поэтому, чтобы не было расхождений, имеет смысл и в налоговом учете распределять отпускные между месяцами, даже если эти месяцы приходятся на один отчетный период по налогу на прибыль.</p>
<div>
<blockquote>
<p><strong>ПРИМЕР</strong></p>
<p>Главному инженеру производственной компании предоставлен отпуск продолжительностью 28 календарных дней. Период отпус-ка — с 18 сентября по 15 октября 2007 года. Сумма начисленных и выплаченных отпускных составила 28 000 руб. Отчетные периоды по налогу на прибыль — I квартал, полугодие и 9 месяцев.</p>
<p>В сентябре бухгалтер в налоговом учете включит в состав расходов следующую сумму:</p>
<p>28 000 руб. : 28 дн. x 13 дн. = 13 000 руб.</p>
<p>Сумма расходов за октябрь составит:</p>
<p>28 000 руб. : 28 дн. x 15 дн. = 15 000 руб.</p>
<p>В сентябре бухгалтер сделает следующие проводки:</p>
<p><strong>ДЕБЕТ 26 КРЕДИТ 70</strong><br />
— 13 000 руб. — начислены отпускные, приходящиеся на сентябрь;</p>
<p><strong>ДЕБЕТ 97 КРЕДИТ 70</strong><br />
— 15 000 руб. — начислены отпускные, приходящиеся на октябрь;</p>
<p><strong>ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 68</strong><br />
— 3640 руб. (28 000 руб.</p></blockquote></div>

Читать всю статью: http://www.klerk.ru/articles/?85700

[sovetov]

и ЕСН на 97 надо вешать. (97-69 15000 * 26%)

[edcu]

Действительно,про ЕСН ситуацию необходимо описать