Странная формула в ПБУ 18/02. Прошу объяснить.

[Cyrilus]

В ПБУ 18/02 приведена следующая формула

БНП + ПНО + ОНА - ОНО = НП

где БНП - бухгалтерский налог на прибыль (условный расход по налогу на прибыль), т.е. налог, посчитанный от бухгалтерской прибыли
ПНО - постоянное налоговое обязательство
ОНА - отложенный налоговый актив
ОНО - отложенное налоговое обязательство
НП - реальный налог на прибыль, т.е. посчитанный от налоговой базы.

Пусть 1-й период мы сработали с ненулевым ОНА, а ПНО=ОНО=0. ОНА был отражён на счёте 09. Остаток по этому счёту перешёл на 2-й период. Допустим, что 2-й период у нас не было разниц, т.е. бухгалтерская прибыль равна налговой базе. Таким образом, БНП = НП. Но ведь ОНА никуда не делся и должен войти в формулу!

В чём тут косяк?

[xboct]

прибыль нарастающим итогом считается. Нет по идее там никакого косяка.

[L_34]

БП не может быть равна НП, если есть хоть какая-то разница (временная или постоянная). Вы не увидите в балансе сумму вашей "НП", т.к. она складывается из ряда многих составляющих (формируется несколькими проводками).
Что Вы понимаете под "периодом"? Если отчетный период - одно, если налоговый (год) - другое. В последнем случае надо проделать некоторые манипуляции с 09 счетом, если я правильно понимаю.
(У меня не было временных, только постоянные разницы).

Найдите Лапину 2006 года изд. Там все популярно объясняется.
Примеры на все случаи жизни.

[Cressis]

действительно, попробуйте посчитать за 1 полугодие, тогда все сойдется

[Cyrilus]

прибыль нарастающим итогом считается

И что?

Нет по идее там никакого косяка

Понятно...

Что Вы понимаете под "периодом"? Если отчетный период - одно, если налоговый (год) - другое.

Ну пусть будет налоговый. В чём тогда это "другое"?

БП не может быть равна НП, если есть хоть какая-то разница (временная или постоянная).

Я же говорю, за 2-й период нет разниц.

надо проделать некоторые манипуляции с 09 счетом

Это интересно. Какие?

действительно, попробуйте посчитать за 1 полугодие, тогда все сойдется

Что считать-то?

Допустим, я считаю бухгалтерскую и налоговую прибыль одинаково. Но вот я купил основное средство за 100 тр. Срок поставил в налоговом учёте 10 лет, а в бухгалтерском 5 лет.

Амортизация за 1-й год получилась по БУ 20 тр, по НУ 10 тр. На 10тр налоговая база > бухгалтерской прибыли, но в будущем она погасится (после первых 5 лет использования основного средства).

За 1-й год образовался ОНА в 10 тр*24% = 2400, который я учёл на счёте 09. На эту сумму условный расход по налогу на прибыль меньше налога на прибыль.

Начался 2-й год. Я по-прежнему считаю налоговую базу также, как и бухгалтерскую прибыль. Основное средство я поставил на консервацию, амортизацию приостановил. Поэтому условный расход равен налогу на прибыль. Но ведь ОНА никуда не делся! В будущем (на пяти последних годах использования) он будет реализовываться.

Вопрос. Как быть с правомерностью приведённой формулы во 2-м периоде?

[Cressis]

У вас и оборотов нет по 09, поэтому Нп=Бп.

[xboct]

Кстати когда создавали ПБУ забыли про такую фигню как постоянный налоговый актив: (доход, не увеличивающий н/о прибыль)*24%. Не предусмотрен почему то. Хотя основа для него есть