Затраты в бух. и налоговом учете.

[Жанна Д'Арк]

При начислении налогов и зар. платы делаю следующие проводки Д 44 К 70, 69. Счет 44 закрываю в конце квартала. Но! Если налоги не выплачены полностью и зарплата не выдана счет 44 закрывать или остаток по Д 44 счета будет висеть?

Заранее спасибо!

[xboct]

Списывайте все. Счета учета дебиторской и кредиторской задолженности "живут" сами по себе, а счета учета расходов сами по себе.

[Аноним]

Предполагаю, что 44 счет необходимо закрывать в конце месяца по К 90-2 (себестоимость продаж), потому как , по-моему, это логично.(Сама так еще не делала, но сделала бы, так что это мнение теоретика )

[Жанна Д'Арк]

xboct

Закрывать и списывать затраты учитывая, что расходами признаются оплаченные расходы? Тогда, зачем строки баланса "Прочие запасы и затраты" и "Прочие оборотные активы"?

[Юстас]

о чем вы?

[Панта]

Жанна Д'Арк,

учитывая, что расходами признаются оплаченные расходы?

с какой стати? в целях БУ оплата роли не играет. для НУ, если кассовый метод, возможно.

[Жанна Д'Арк]

Жанна Д'Арк, с какой стати? в целях БУ оплата роли не играет. для НУ, если кассовый метод, возможно.

Где именно в НУ? При использовании кассового метода? При расчете налога на прибыль?
Вопрос остается открытым: Если счета 44.1, 26, 25 не имеют остатка, тогда для чего в балансе (актив) есть стр.217 "Прочие запасы и затраты", которая формируется из дебетовых остатков вышеназванных счетов?

[Панта]

Жанна Д'Арк, 44 точно может иметь остаток.
при чем тут расходами признаются оплаченные???

учитывая, что расходами признаются оплаченные расходы

и

Если счета 44.1, 26, 25 не имеют остатка, тогда для чего в балансе (актив) есть стр.217 "Прочие запасы и затраты"

??

[дарима2007]

Жанна Д'Арк, с какой стати? в целях БУ оплата роли не играет.

Вот и я сижу, совсем запуталась: Кассовый метод. Начисляется з\плата за декабрь 2006. фактически будет выплачена в январе 2007. Меня волнует когла наступает момент признания расхода в БУ: в январе 2007 или в декабре 2006 ? с НУ всё понятно: в январе.

[kaso]

тогда для чего в балансе (актив) есть стр.217 "Прочие запасы и затраты", которая формируется из дебетовых остатков вышеназванных счетов?

Для несписанных расходов на упаковку и транспортировку, например. Но никак НЕ на невыплаченную зарплату!
Это я про БУ.

Если НУ=кассовый метод, то эта зарплата тоже "ждет" факта выплаты.

[дарима2007]

И всё таки, ответьте мне: в какой момент принимаются расходы по оплате труда и налоги при кассовом методе в бухгалтерском учете: в момент начисления или в момент оплаты ?

[kaso]

при кассовом методе в бухгалтерском учете

дарима2007, в БУ нет кассового метода!

[Жанна Д'Арк]

дарима2007

В БУ в момент начисления, в НУ в момент выплаты при кассовом методе.

[Линк]

Статья 273. Порядок определения доходов и расходов при кассовом методе

1. Организации (за исключением банков) имеют право на определение даты получения дохода (осуществления расхода) по кассовому методу, если в среднем за предыдущие четыре квартала сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) этих организаций без учета налога на добавленную стоимость не превысила одного миллиона рублей за каждый квартал.
(в ред. Федеральных законов от 29.05.2002 N 57-ФЗ, от 07.07.2003 N 117-ФЗ)
2. В целях настоящей главы датой получения дохода признается день поступления средств на счета в банках и (или) в кассу, поступления иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашение задолженности перед налогоплательщиком иным способом (кассовый метод).
(в ред. Федерального закона от 29.05.2002 N 57-ФЗ)
3. Расходами налогоплательщиков признаются затраты после их фактической оплаты. В целях настоящей главы оплатой товара (работ, услуг и (или) имущественных прав) признается прекращение встречного обязательства налогоплательщиком - приобретателем указанных товаров (работ, услуг) и имущественных прав перед продавцом, которое непосредственно связано с поставкой этих товаров (выполнением работ, оказанием услуг, передачей имущественных прав).
При этом расходы учитываются в составе расходов с учетом следующих особенностей:
1) материальные расходы, а также расходы на оплату труда учитываются в составе расходов в момент погашения задолженности путем списания денежных средств с расчетного счета налогоплательщика, выплаты из кассы, а при ином способе погашения задолженности - в момент такого погашения. Аналогичный порядок применяется в отношении оплаты процентов за пользование заемными средствами (включая банковские кредиты) и при оплате услуг третьих лиц. При этом расходы по приобретению сырья и материалов учитываются в составе расходов по мере списания данного сырья и материалов в производство;
(в ред. Федерального закона от 29.05.2002 N 57-ФЗ)
2) амортизация учитывается в составе расходов в суммах, начисленных за отчетный (налоговый) период. При этом допускается амортизация только оплаченного налогоплательщиком амортизируемого имущества, используемого в производстве. Аналогичный порядок применяется в отношении капитализируемых расходов, предусмотренных статьями 261, 262 настоящего Кодекса;
(в ред. Федерального закона от 29.05.2002 N 57-ФЗ)
3) расходы на уплату налогов и сборов учитываются в составе расходов в размере их фактической уплаты налогоплательщиком. При наличии задолженности по уплате налогов и сборов расходы на ее погашение учитываются в составе расходов в пределах фактически погашенной задолженности и в те отчетные (налоговые) периоды, когда налогоплательщик погашает указанную задолженность.
4. Если налогоплательщик, перешедший на определение доходов и расходов по кассовому методу, в течение налогового периода превысил предельный размер суммы выручки от реализации товаров (работ, услуг), установленный пунктом 1 настоящей статьи, то он обязан перейти на определение доходов и расходов по методу начисления с начала налогового периода, в течение которого было допущено такое превышение.
В случае заключения договора доверительного управления имуществом или договора простого товарищества участники указанных договоров, определяющие доходы и расходы по кассовому методу, обязаны перейти на определение доходов и расходов по методу начисления с начала налогового периода, в котором был заключен такой договор.
(абзац введен Федеральным законом от 06.06.2005 N 58-ФЗ)
5. Налогоплательщики, определяющие доходы и расходы в соответствии с настоящей статьей, не учитывают в целях налогообложения в составе доходов и расходов суммовые разницы в случае, если по условиям сделки обязательство (требование) выражено в условных денежных единицах.
(п. 5 введен Федеральным законом от 29.05.2002 N 57-ФЗ)


КонсультантПлюс: примечание.
По вопросу, касающемуся порядка формирования налоговой базы переходного периода, см. статью 10 Федерального закона от 06.08.2001 N 110-ФЗ.

Статья 274. Налоговая база

1. Налоговой базой для целей настоящей главы признается денежное выражение прибыли, определяемой в соответствии со статьей 247 настоящего Кодекса, подлежащей налогообложению.
2. Налоговая база по прибыли, облагаемой по ставке, отличной от ставки, указанной в пункте 1 статьи 284 настоящего Кодекса, определяется налогоплательщиком отдельно. Налогоплательщик ведет раздельный учет доходов (расходов) по операциям, по которым в соответствии с настоящей главой предусмотрен отличный от общего порядок учета прибыли и убытка.
(п. 2 в ред. Федерального закона от 29.05.2002 N 57-ФЗ)
3. Доходы и расходы налогоплательщика в целях настоящей главы учитываются в денежной форме.
4. Доходы, полученные в натуральной форме в результате реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав (включая товарообменные операции), учитываются, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом, исходя из цены сделки с учетом положений статьи 40 настоящего Кодекса.
(в ред. Федерального закона от 29.05.2002 N 57-ФЗ)
5. Внереализационные доходы, полученные в натуральной форме, учитываются при определении налоговой базы исходя из цены сделки с учетом положений статьи 40 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей главой.
6. Для целей настоящей статьи рыночные цены определяются в порядке, аналогичном порядку определения рыночных цен, установленному абзацем 2 пункта 3, а также пунктами 4 - 11 статьи 40 настоящего Кодекса, на момент реализации или совершения внереализационных операций (без включения в них налога на добавленную стоимость, акциза).
(в ред. Федерального закона от 07.07.2003 N 117-ФЗ)
7. При определении налоговой базы прибыль, подлежащая налогообложению, определяется нарастающим итогом с начала налогового периода.
8. В случае, если в отчетном (налоговом) периоде налогоплательщиком получен убыток - отрицательная разница между доходами, определяемыми в соответствии с настоящей главой, и расходами, учитываемыми в целях налогообложения в порядке, предусмотренном настоящей главой, в данном отчетном (налоговом) периоде налоговая база признается равной нулю.
(в ред. Федерального закона от 29.05.2002 N 57-ФЗ)
Убытки, полученные налогоплательщиком в отчетном (налоговом) периоде, принимаются в целях налогообложения в порядке и на условиях, установленных статьей 283 настоящего Кодекса.
9. При исчислении налоговой базы не учитываются в составе доходов и расходов налогоплательщиков доходы и расходы, относящиеся к игорному бизнесу.
Налогоплательщики, являющиеся организациями игорного бизнеса, а также организации, получающие доходы от деятельности, относящейся к игорному бизнесу, обязаны вести обособленный учет доходов и расходов по такой деятельности.
При этом расходы организаций, занимающихся игорным бизнесом, в случае невозможности их разделения определяются пропорционально доле доходов организации от деятельности, относящейся к игорному бизнесу, в общем доходе организации по всем видам деятельности.
Аналогичный порядок распространяется на организации, перешедшие на уплату налога на вмененный доход, а также на организации, получающие прибыль (убыток) от сельскохозяйственной деятельности.
(абзац введен Федеральным законом от 29.05.2002 N 57-ФЗ)
10. Налогоплательщики, применяющие в соответствии с настоящим Кодексом специальные налоговые режимы, при исчислении налоговой базы по налогу не учитывают доходы и расходы, относящиеся к таким режимам.
11. Особенности определения налоговой базы по банкам устанавливаются с учетом положений статей 290 - 292 настоящего Кодекса.
12. Особенности определения налоговой базы по страховщикам устанавливаются с учетом положений статей 293 и 294 настоящего Кодекса.
13. Особенности определения налоговой базы по негосударственным пенсионным фондам устанавливаются с учетом положений статей 295 и 296 настоящего Кодекса.
14. Особенности определения налоговой базы по профессиональным участникам рынка ценных бумаг устанавливаются с учетом положений статей 298 и 299 настоящего Кодекса.
15. Особенности определения налоговой базы по операциям с ценными бумагами устанавливаются в статье 280 с учетом положений статей 281 и 282 настоящего Кодекса.
16. Особенности определения налоговой базы по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок устанавливаются с учетом положений статей 301 - 305 настоящего Кодекса.

[Линк]

Я отправила выдержку из НК, но может изменилось уже что-то, Вы проверьте...............

[дарима2007]

Линк, Большое спасибо, я тоже нашла в Консультанте, что МП применяют кассовый метод, и соответственно расходы по оплате труда признаются после выплат. БУ прибыль у меня будет = прибыли НУ.