ЕСН и УСН разделение затрат у ИП

[Жанна Юрьевна]

Индивидуальный предприниматель одновременно применяет упрощенную систему налогообложения (объект налогообложения – доходы минус расходы), а также уплачивает единый налог на вмененный доход. Вид деятельности – торговля продуктами, осуществляется с розничных точек, как в розницу (выбивается кассовый чек), так и оптом (оформляется еще товарная накладная).
Каким образом, в каком порядке можно уменьшить суммы единого налога при упрощенной системе налогообложения и системе налогообложения в виде единого налога на вмененный доход на сумму фактически уплаченных на обязательное пенсионное страхование взносов в размерах, установленных Федеральным законом от 15 декабря 2001 года N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" и относящихся к соответствующему отчетному (налоговому) периоду?
Из письма Министерство финансов Российской Федерации (Письмо от 17 октября 2006 г. № 03-11-04/3/457 «О применении упрощенной системы налогообложения»), где Минфин даёт ответ на подобный вопрос, нам не совсем ясен интересующий нас ответ. В этом письме Минфин, в частности, указывает:
«По вопросу N 3. Учитывая, что в целях налогообложения следует разграничивать выплаты, производимые в рамках деятельности, переведенной на уплату единого налога на вмененный доход, от выплат, производимых в связи с деятельностью, не переведенной на уплату данного налога, налогоплательщикам, применяющим одновременно несколько систем налогообложения, следует производить распределение понесенных ими расходов, связанных с уплатой страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (за исключением страховых взносов в виде фиксированных платежей), пропорционально выручке, полученной от каждого вида осуществляемой ими деятельности.». Как же следует распределять при разграничении страховые взносы в виде фиксированных платежей?
Вот такой головняк!

[Cooler]

Я бы все отнес на ЕНВД, руководствуясь более старым письмом:

Письмо Департамента налоговой политики Минфина РФ от 17 февраля 2004 г. N 04-05-12/7
...
В отличие от главы 26.3 "Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности" Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс), положениями главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" Кодекса учет при налогообложении сумм страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в виде фиксированного платежа, уплаченного предпринимателем за себя не предусматривается.
Учитывая изложенное, полагаем, что суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в виде фиксированного платежа, уплаченного за себя индивидуальным предпринимателем, могут учитываться только при применении главы 26.3 "Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности" Кодекса.

Хоть и бред (насчет главы 26.2), но ведь и в самом деле, в ст.346.32 фиксированный платеж явно упомянут, а в 346.21 - нет.

[Аноним]

[QUOTE=Cooler;50969141в ст.346.32 фиксированный платеж явно упомянут, а в 346.21 - нет. [/QUOTE]Упомянут. Читайте внимательнее.

[Жанна Юрьевна]

А вот что ответила редакция "Вмененки":
По нашему мнени, в своем письме (№ 03-11-04/3/457 ) Минфин необоснованно исключил из "раздельного" учета фиксированные взносы в ПФР. Скорее всего они руководствовались старым разъяснением МНС (от 2003 года), где звучала аналогичная позиция. Но это действовало тогда, в старой редакции кодекса, когда предприниматели не могли уменьшить сумму единого налога при УСН на фиксированные платежи и все относили на ЕНВД. Но в кодекс давно внесли соответсвующие изменения и теперь на фикс взносы можно уменьшить и налог при УСН и ЕНВД. Кроме того, существует письмо МНС от 11 февраля 2004 г. N 22-2-14/219@, где прямо указано, что "при невозможности разделения расходов они определяются пропорционально долям доходов, полученных от видов предпринимательской деятельности, облагаемых единым налогом на вмененный доход, и видов предпринимательской деятельности, переведенных на упрощенную систему налогообложения, в общем объеме доходов, полученных ими от осуществления всех видов предпринимательской деятельности.
Суммы исчисленных (подлежащих уплате) и фактически уплаченных данными налогоплательщиками страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (ВКЛЮЧАЯ И СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ В ВИДЕ ФИКСИРОВАННОГО ПЛАТЕЖА), а также суммы выплаченных ими своим работникам за счет собственных средств пособий по временной нетрудоспособности, при невозможности их разделения между видами предпринимательской деятельности, подлежащими налогообложению единым налогом на вмененный доход, и видами предпринимательской деятельности, переведенными на упрощенную систему налогообложения, в целях исчисления сумм налогов, подлежащих уплате за отчетный (налоговый) период, определяются налогоплательщиками применительно к вышеизложенному порядку определения расходов."