купон корпоративные облигации

[Naddy]

Добрый день!
Подскажите, плиз.
В течение квартала была выплата купона по корпоративным облигациям, реализации не было.
Правильно ли я понимаю, что в налоговом учете НКД, уплаченный при покупке, может быть отнесен на расходы только при реализации облигаций, а в этом квартале нужно заплатить 24% с выплаченного купона+ с НКД начисленного на конец квартала?
Заранее спасибо.
Надя.

[Леля]

Нет, я считаю что вы должны заплатить налог
Выплаченный купон- уплаченный при покупке+начисленный на конец квартала.

[Naddy]

В НК такой порядок четко определен для госбумаг.
Для других бумаг НКД (ст. 280) включается в доходы и расходы от реализации ЦБ, отсюда я сделала вывод, что списать уплаченный при покупке купон мы может только после реализации.

[Леля]

Этот порядок подходит и для корпоративных обл., только до реализации начисление вы показываете как внереализ. доход, а когда реализуете облиг. сумму которую вы ранее отразили как внер. доход покажете как внереал. расход. (получается что вы ее просто сторнируете), а уже в листе5(6) будете отражать как всегда. Оговорюсь сразу, это не я придумала. моей фантазии на такое нехватило бы. Это нам на семинаре объяснили налоговики.

[Naddy]

Леля, спасибо Вам большое.
То, что Вы написали, я читала в нескольких источниках, но никак не могу понять смысл.
Не сочтите за наглость, приведу пример (по Вашим разъяснениям). В пятницу записалась на баланс, а сама еще не знаю, как его делать. А тут еще и день рождения...


Облигации куплены в январе 10 штук по цене 90 руб.+10 руб. НКД
В марте выплачен купон (10*20 руб.=200 руб.)
На конец квартала начислен купон (10*2 руб.=20 рублей)
В апреле облигации проданы по цене 80 рублей+3 рубля НКД

В декларации по налогу на прибыль за 1 кв.
Внереализационный доход – 220-100=120 рублей (все-таки на каком основании мы вычитаем НКД уплаченый)

В декларации по налогу на прибыль за 2 кв.
Внереализационный доход – 120 рублей
Внереализационный расход – 120 рублей
Выручка от продажи ценных бумаг – 830+200=1030 рублей
Себестоимость ценных бумаг – 1000 рублей
Прибыль от ценных бумаг – 30 рублей
Исправьте, пожалуйста, что не так.
Еще раз спасибо.
Надя.

[Леля]

1. Те 200 рублей, что ты получила это НКД например за 3 месяца (купонный доход выплачивается за какой то определенный период), а у вас облигации были например всего 2 месяца, следовательно ваш доход сотавляет 200-100=100 рублей. Внереализацион. доход за 1кв. 100+20=120
2. 2 кв.
Внер.доход =0
Внер. расход=20(это те 20 руб. которые вы нач. на конец 1кв. и с которого уже заплатили налог)
Выручка 800+30=830
Себестоим. 900
Прибыль -70
Т.Е. в 1кв 120 руб прибыль
2 кв 70 руб убыток, в целом прибыль 30 руб.
Не знаю понятно написала.

[Naddy]

Леля, спасибо, я поняла.
Да, здорово я все напутала.