Продажа облигаций

[Naddy]

Добрый день. Обращаюсь за помощью, а то совсем запуталась.
Предприятие продает физлицу корпоративные облигации. Дата подписания договора 28 марта, поручение на списание – 31 марта, перевод облигаций (из московского депозитария в питерский) состоялся 04 апреля. Как предприятию правильно начислить и удержать у покупателя НКД – на дату перехода права собственности? Как указать стоимость бумаг и общую сумму в договоре – с НКД или без?
Читаю НК и не могу понять. При продаже облигаций нужно ли отражать НКД в составе выручки от продажи ценных бумаг, а потом производить корректировку и отразить во внереализационных доходах или можно цену облигации отражать в доходах от реализации ценных бумаг, а НКД – во внереализ. доходах?

Спасибо за любую помощь.
Надя.

[КЛариса]

1. На мой взгляд НКД отражаем на дату перехода права собственности.
2. В Договоре НКД мы указываем обязательно.
3. Для того, чтобы ответить на последний вопрос - возникает встречный вопрос - Вы проф.участник?

[Naddy]

Клариса, спасибо.
По 1, 2 я так и думала, но дата перехода прав (а соответственно и размер купона) были неизвестны заранее.
По 3. Мы непрофучастник, ценные бумаги - единственная деятельность. А в чем разница для профучастников и непрофучастников?

Надя.

[КЛариса]

но дата перехода прав (а соответственно и размер купона) были неизвестны заранее

Можно в договоре, например, указать, что размер купонного дохода определяется и рассчитывается на дату перехода права собственности, а сумма дохода будет оговорена доп. соглашением. В Вашем случае (переход из квартала в квартал) все-равно Вам неободимо по состоянию на 31 марта отразить НКД (и соответственно, заплатить налог на прибыль), а в своем учете переход права собственности Вы отразите по выписке, т.е. 4 апреля.
Если Вы непроф. участник - всю реализацию ценных бумаг можете проводить через сч. 91.
Если в своей учетной политике Вы указали, что проводите реализацию цб через 90 счет, то тогда, цену облигации - на 90 счет, НКД полученный - на 91 счет.

[Naddy]

Большое спасибо.
А в налоговом учете НКД - внереализационный доход, а выручка от продажи бумаг (Лист 5) отражается без НКД?

[КЛариса]

Надя!
Почитайте тут: http://forum.klerk.ru/showthread.php?s=&threadid=6741