Нулевая стоимость оборудование при переходе права собственности на арендуемое ОС

[Оксана Вениаминовна]

Добрый день. Помогите, пожалуйста, разобраться со следующим вопросом.
Организация на ОСНО. Два года назад был заключен договор аренды, результатом исполнения которого должен был стать переход права собственности на арендуемое оборудование.
Выдержка из Договора:
"Арендная плата по договору и порядок расчетов
Стороны настоящего договора установили, что стоимость аренды оборудования, переданного в пользование Арендатору, за полный срок аренды составляет 1474500 руб.
...платежи осуществляются равными долями путем перечисления на расчетный счет..."

Более подробный график платежей не обозначен, выкупная стоимость не выделена. Тем не менее,

"К окончанию срока договора осуществить расчеты за арендуемое оборудование..таким образом, что с учетом внесения Арендатором всей выкупной цены по договору, стороны имели на момент окончания срока действия договора все основания для оформления перехода права собственности на оборудование к Арендатору."
По акту приемки-передачи стоимость оборудования не обозначена, указано только его количество.

Ежемесячно организация получала счета-фактуры на аренду оборудования и сразу списывала данные затраты на расходы. К моменту окончания договора расчеты между Арендодателем и Арендатором были сведены к нулю.
Возникает вопрос: по какой стоимости теперь принимать оборудование на баланс? И соответственно, масса сопутствующих вопросов. Например, с какой стоимости платить налог на имущество и т.д.

Очень надеюсь на вашу помощь. Спасибо.

[intermen]

О каком учёте идет речь? БУ или НУ?

[intermen]

По договору на чьем балансе находится имущество до перехода права собственности?

[Оксана Вениаминовна]

О каком учёте идет речь? БУ или НУ?

Добрый день, и о БУ и о НУ

[Оксана Вениаминовна]

По договору на чьем балансе находится имущество до перехода права собственности?

Здравствуйте, до перехода права собственности - на балансе Арендодателя

[intermen]

В случае, если до выкупа предмета лизинга оно находится на балансе лизингодателя, то учёт будет следующим:

БУ:

1. Вы ставите полученное имущество на забалансовый учёт на счете 001 в оценке указанной по договору, т.е 1 474 500 руб. Справочно считаете амортизацию исходя из установленного СПИ на субсчете к забалансовому счету 001.

2. Лизинговые платежи учитывайте в составе расходов, т.е. проводки будут

Д76 К51 - суммы лизинговых платежей

Д(затратные счета) К76 - расходы по лизингу

3. К моменту выкупа делаете проводку

Д01 Основные средства К01 "субсчет ОС в лизинге" на сумму 1 474 500 руб.

Д02 Амортизация К 02 "Амортизация ОС в лизинге" (на сумму той амортизации которую справочно учитывали за балансом)

НУ:

Поскольку вы применяете метод начисления, то лизинговые платежи учитываются по мере их начисления (на последнее число отчетного периода). Лизинговые платежи за принятое в лизинг имущество относятся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией.

НДС:
По лизинговым платежам НДС включается в общеустановленном порядке на основании счет - фактуры.

После выкупа ОС и получении его на баланс в налогом учёте амортизацию по этому ОС вы не начисляете.

Налог на имущество:

До тех пор пока имущество находится на балансе арендодателя налог вы за него не платите.

Включать его в базу по налогу нужно с того месяца, когда вы приняли это имущество на свой баланс. В базу по налогу оно включается по остаточной стоимости, которую я описал выше.

[intermen]

3. К моменту выкупа делаете проводку

Д01 Основные средства К01 "субсчет ОС в лизинге" на сумму 1 474 500 руб.

Д02 Амортизация К 02 "Амортизация ОС в лизинге" (на сумму той амортизации которую справочно учитывали за балансом)

Прошу прощения справочно амортизацию считать не нужно проводки при выкупе будут:

Д 01 К 02 на сумму 1 474 500

Соответственно остаточная стоимость будет 0, поэтому в базу по имуществу у вас попадет 0

[Оксана Вениаминовна]

Прошу прощения справочно амортизацию считать не нужно проводки при выкупе будут:

Д 01 К 02 на сумму 1 474 500

Соответственно остаточная стоимость будет 0, поэтому в базу по имуществу у вас попадет 0

Огромное спасибо за консультацию. Единственное, что меня волнует - как законодательно подтвердить правомерность учета ОС по нулевой стоимости, в случае, если Налоговая инспекция потребует предъявить разъяснения.

[intermen]

Налоговая инспекция потребует предъявить разъяснения.

Вы написали, что арендуете оборудование, т.е. движимое имущество. Насколько я помню движимое имущество не облагается налогом на имущество

[Оксана Вениаминовна]

Вы написали, что арендуете оборудование, т.е. движимое имущество. Насколько я помню движимое имущество не облагается налогом на имущество

С 2018 года к сожалению и движимое имущество облагается налогом на имущество

[ZZZhanna]

Насколько я помню движимое имущество не облагается налогом на имущество

теперь уже облагается, правда, не везде

[intermen]

теперь уже облагается, правда, не везде

понятно

[intermen]

Единственное, что меня волнует - как законодательно подтвердить правомерность учета ОС по нулевой стоимости, в случае, если Налоговая инспекция потребует предъявить разъяснения.

Сделайте расчет в табличной форме, приложите бух.справку, договор лизинга, счета-фактуры, платежные поручения

Налог на имущество считается из остаточной стоимости определенной по правилам бухучёта. Если рассчитаете правильно претензий не будет

[OLGALG]

теперь уже облагается, правда, не везде

Я бы сказала - везде по разному

[Оксана Вениаминовна]

Сделайте расчет в табличной форме, приложите бух.справку, договор лизинга, счета-фактуры, платежные поручения

Налог на имущество считается из остаточной стоимости определенной по правилам бухучёта. Если рассчитаете правильно претензий не будет

Спасибо. То есть, если я бухгалтерской справкой подведу расчет к нулю, то всё будет хорошо? И в том, что мы будем пользоваться имуществом с нулевой остаточной стоимостью, и в том, что мы не будем платить с него налог на имущество, ничего зазорного тоже не будет?

[intermen]

То есть, если я бухгалтерской справкой подведу расчет к нулю

Я имел ввиду бух.справка как первичный документ. На основании какого документа вы отразите операции не имеет значения, главное чтобы первичка была+чтобы итоговые суммы в бухотчётности и декларациях были правильные