При исчислении налога (авансового платежа по налогу) за налоговый период (отчетные периоды) 2023 и (или) 2024 года ИП имеют право на уменьшение налога (авансовых платежей по налогу) по УСН и/или налога по ПСН на страховые взносы, исчисленные в размере 1% с доходов, превышающих 300 тыс. рублей, за расчетный период 2023 года, уплата которых в соответствии с пунктом 2 статьи 432 НК РФ должна быть осуществлена не позднее 01.07.2024.
Соответствующие разъяснения доведены письмом ФНС России от 25.08.2023 № СД-4-3/10872@.
Пример 2:
ИП применяет УСН с объектом "доходы" без работников. В третьем квартале 2023 года ИП получил доход в размере 800 тыс. руб. Ранее доходов не было. Сумма исчисленного авансового платежа по доходам, полученным в третьем квартале 2023 года, составила 48 тыс. рублей.
Расчет суммы СВ в размере 1% с доходов свыше 300 тыс.руб.:
(800 тыс. руб.– 300 тыс.руб.) *1%) = 5 тыс.руб.
ИП может уменьшить сумму авансового платежа по сроку уплаты 28.10.2023 на сумму страховых взносов в фиксированном размере за 2023 год, подлежащих уплате по сроку 31.12.2023 в размере 45 842 рублей, а также на часть суммы исчисленных страховых взносов с доходов свыше 300 тыс.руб. за 2023 год. При этом указанные суммы страховых взносов могут быть еще не оплачены.
В этом случае к уплате налога по УСН по сроку 28.10.2023 не возникнет, так как вся сумма уменьшится на страховые взносы. (48 000 руб.(исчисленная сумма авансового платежа) – 45 842 руб.(фиксированные страховые взносы) - 2 158 руб.(часть суммы страховых взносов в размере 1% с доходов свыше 300 тыс.руб.)=0).
Если в четвертом квартале ИП не получит доходы, соответственно, не будет и налога, который мог бы быть уменьшен, то оставшаяся сумма страховых взносов в размере 1% с доходов, превышающих 300 тыс. рублей, за 2023 год (по сроку уплаты 01.07.2024) в размере 2 842 руб. (5 000 руб. – 2 158 руб.) может быть учтена при уменьшении налога по УСН за налоговый период 2024 года.
https://www.nalog.gov.ru/rn77/ens/#block11ancor
