Ответить в теме

Могут же, когда хотят

"Аудит и налогообложение", 2005, N 11

Вопрос: Когда производится перечисление налога на доходы физических лиц с оплаты труда в виде авансовых платежей и заработной платы за вторую половину месяца, с других выплат в виде оплаты труда (отпускных, уволенным работникам)?

Ответ: Статьей 223 НК РФ предусмотрено, что при получении дохода в виде оплаты труда датой фактического получения налогоплательщиком такого дохода признается последний день месяца, за который ему был начислен доход за выполненные трудовые обязанности в соответствии с трудовым договором (контрактом).
Исчисление сумм налога производится в соответствии с п. 3 ст. 226 НК РФ налоговыми агентами нарастающим итогом с начала налогового периода по итогам каждого месяца применительно ко всем доходам, в отношении которых применяется налоговая ставка, установленная п. 1 ст. 224 настоящего Кодекса, начисленным налогоплательщику за данный период, с зачетом удержанной в предыдущие месяцы текущего налогового периода суммы налога (в ред. Федерального закона от 29.12.2000 N 166-ФЗ).
В соответствии с п. 6 ст. 226 НК РФ налоговые агенты обязаны перечислить суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату дохода, а также дня перечисления дохода со счетов налоговых агентов в банке на счета налогоплательщика либо по его поручению на счета третьих лиц в банках.
В иных случаях налоговые агенты перечисляют суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня, следующего за днем фактического получения налогоплательщиком дохода, - для доходов, выплачиваемых в денежной форме, а также дня, следующего за днем фактического удержания исчисленной суммы налога, - для доходов, полученных налогоплательщиком в натуральной форме либо в виде материальной выгоды.
Учитывая изложенное, в случаях, когда оплата труда производится в виде авансовых платежей и заработной платы за вторую половину месяца, перечисление сумм подоходного налога осуществляется не позднее дня фактического получения наличных денежных средств на оплату труда за вторую половину месяца.
Перечисление в бюджет налога, исчисленного и удержанного с других выплат в виде оплаты труда (отпускных, уволенным работникам), также осуществляется не позднее дня фактического получения денежных средств на выплату дохода по итогам истекшего месяца, в котором были начислены и выплачены такие доходы.
Если в течение месяца производятся выплаты физическим лицам во исполнение договоров гражданско-правового характера, перечисление удержанных сумм налога производится в день получения средств в банке на выплату дохода (на следующий день, если оплата производится из выручки).

И.Ивер
Советник налоговой службы РФ
III ранга
Подписано в печать
27.10.2005

С аванса налоги не начисляются. Я так работаю уже 3 года. И сверки проходила, и обязательная аудиторская проверка была.

А вы знаете, что налоговый период по НДФЛ - год?

знаю, поэтому и цитирую НК:

Исчисление сумм налога производится налоговыми агентами нарастающим итогом с начала налогового периода ПО ИТОГАМ КАЖДОГО МЕСЯЦА

основываюсь только на практике.

Опасно.

Вот такое мнение по НДФЛ с авансов нашла (и я с ним согласна):
- перед тем, как удержать и перечислить, нужно исчислить;
- для того, чтобы исчислить, нужно определиться с налоговой базой за конкретный период;
- для заработной платы датой получения дохода признается последний день месяца.
Поэтому до последнего дня месяца аванс (и прочие выплаты, являющиеся частью оплаты труда) вообще не могут быть признаны доходом. А нет дохода... Сами понимаете.

Я указала раньше, что не имею нормативных документов и жду их позднее. Спорить с Вами не буду, я не юрист, основываюсь только на практике.

Сообщение от suli

ведь это не доход, а всего лишь предоплата

А по НДС зачем тогда платить налог с авансов от покупателей? Это "не доход, а предоплата?"
а это как понимать: 1. При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

Сообщение от Королева

Исчисление сумм налога производится налоговыми агентами нарастающим итогом с начала налогового периода по итогам каждого месяца

А вы знаете, что налоговый период по НДФЛ - год? и по ЕСН?

К моему стыду, я не снимала денег с р/сч на авансы сотрудникам. Решила делать это с января. Я лично склоняюсь к мнению, что платить не надо, ведь это не доход, а всего лишь предоплата. Доход у работника возникнет после получения начисленой з/пл. Меня убедило в этом мнение гл. буха довольно-таки крупного предприятия. Она консультировалась в местной налоговой и с её мнением согласились.

suli, Вы платите НДФЛ с авансов?

Недавно у меня вышел спор со знакомым бухгалтером. Она утверждает,
что НДФЛ платить с авансов не нужно, т. к. это не является его доходом, а является предварительной оплатой. Что-то в этом роде. Нормативные документы обещала прислать попозже.
Может кто-либо слышал о таком подходе к авансам?

В вашем случае, НДФЛ платить нужно с каждой датой выплаты аванса, з.п., премии и др.,

Исчисление сумм налога производится налоговыми агентами нарастающим итогом с начала налогового периода по итогам каждого месяца

Большое спасибо!

Срок платежа ЕСН - не позднее 15 числа месяца, следующего за отчетным. А НДФЛ - не позднее даты фактического получения дохода. В вашем случае, НДФЛ платить нужно с каждой датой выплаты аванса, з.п., премии и др., а ЕСН - независимо от количества раз выплат в месяц - разово до 15 числа следующего месяца.

Организация сняла деньги со счета для уплаты авансов своим сотрудникам. Нужно ли в этот же день уплатить ЕСН и подоходный с этих авансов?