Ответить в теме

Сообщение от Над.К

Т.е. по твоему ИП с работниками на УСН не могут свои взносы вычитать из налога?

Так они и во многих других случаях этого не могут делать (ОСН, ПСН, УСН-15, УСНминим).

О применении положений подпункта 3 пункта 3.1 статьи 346_21 Налогового кодекса Российской Федерации, а также пункта 2.1 статьи 346_32 Кодекса

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО

от 1 сентября 2014 года N 03-11-09/43709


[О применении положений подпункта 3 пункта 3.1 статьи 346_21 Налогового кодекса Российской Федерации, а также пункта 2.1 статьи 346_32 Кодекса]


Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросам применения положений подпункта 3 пункта 3.1 статьи 346_21 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс), а также пункта 2.1 статьи 346_32 Кодекса, и сообщает следующее.

В соответствии с частью 1 статьи 14 Федерального закона от 24 июля 2009 года N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" (далее - Закон N 212-ФЗ) индивидуальные предприниматели, не производящие выплат и иных вознаграждений физическим лицам, уплачивают страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированных размерах в следующем порядке, установленном частью 1.1 статьи 14 Закона N 212-ФЗ:
1) в случае, если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период не превышает 300000 рублей, - в фиксированном размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 Закона N 212-ФЗ, увеличенное в 12 раз;
2) в случае, если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период превышает 300000 рублей, - в фиксированном размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 Закона N 212-ФЗ, увеличенного в 12 раз, плюс 1,0 процента (1%) от суммы дохода плательщика страховых взносов, превышающего 300000 рублей за расчетный период.

Индивидуальные предприниматели уплачивают фиксированные платежи единовременно за текущий календарный год в полном объеме, либо частями в течение года (часть 2 статьи 16 Закона N 212-ФЗ).

Окончательная уплата страховых взносов с доходов, не превышающих 300000 руб., должна быть произведена не позднее 31 декабря текущего календарного года. Страховые взносы, исчисленные с дохода, превышающего 300000 руб., уплачиваются не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим расчетным периодом (часть 2 статьи 16 Закона N 212-ФЗ).

При этом страховые взносы в виде 1% от суммы превышения дохода индивидуальные предприниматели могут уплачивать с момента превышения дохода в течение текущего года (пункт 2 части 1.1 статьи 14, часть 2 статьи 16 Закона N 212-ФЗ).

Кроме того, исходя из части 1 статьи 14 Закона N 212-ФЗ, под фиксированным размером страховых взносов понимается вся сумма, подлежащая уплате индивидуальными предпринимателями, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, за расчетный период с учетом его дохода. Следовательно, в понятие "фиксированный платеж" также включаются страховые взносы, уплачиваемые в размере 1% от суммы дохода индивидуального предпринимателя, превышающей 300000 руб.

Порядок уменьшения индивидуальными предпринимателями, применяющими упрощенную систему налогообложения или систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход и не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, установлен соответствующими положениями Кодекса:
1) Индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения в виде доходов, не производящие выплат и иных вознаграждений физическим лицам, в соответствии с пунктом 3.1 статьи 346_21 Кодекса уменьшают сумму налога (авансовых платежей по налогу), исчисленную за налоговый (отчетный) период, на сумму уплаченных страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированном размере.
2) Индивидуальные предприниматели, применяющие систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, исходя из пункта 2.1 статьи 346_32 Кодекса, уменьшают сумму единого налога на вмененный доход, исчисленную за налоговый период, на уплаченные страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированном размере.

Указанные налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения и систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход, вправе уменьшить сумму налога (авансовых платежей по налогу) на уплаченные страховые взносы без применения ограничения в виде 50 процентов от суммы данного налога.

Соответственно, при расчете суммы налога, уплачиваемой в связи с применением упрощенной системы налогообложения с объектом налогообложения в виде доходов, или единого налога на вмененный доход, необходимо учитывать следующее.
1. С 1 января 2014 года сумма налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения с объектом налогообложения в виде доходов, или единого налога на вмененный доход, может быть уменьшена индивидуальными предпринимателями, не производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, не только на сумму уплаченного фиксированного платежа, но и на сумму страховых взносов в размере 1% от суммы дохода, превышающей 300000 руб.
2. В случае уплаты страховых взносов в фиксированном размере и суммы страховых взносов, рассчитываемой в размере 1% от суммы дохода, превышающего 300000 руб., частями в течение налогового (отчетного) периода, сумма налога (авансовых платежей по налогу), уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, или единого налога на вмененный доход, может быть уменьшена индивидуальными предпринимателями, не производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, за каждый налоговый (отчетный) период на уплаченную часть фиксированного платежа, в том числе, на уплаченную часть платежа по ставке в размере 1% с дохода, превышающего 300000 руб., без применения ограничения в виде 50 процентов от суммы данного налога.
3. Если индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения или систему налогообложении в виде единого налога на вмененный доход, не производящие выплат и иных вознаграждений физическим лицам, уплатят за 2014 год страховые взносы, исчисленные в размере 1% от суммы дохода, превышающей 300000 руб., в марте 2015 года (не позднее 1 апреля 2015 года), то данную сумму страховых взносов индивидуальные предприниматели смогут учесть при расчете налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, или единого налога на вмененный доход, за соответствующий отчетный (налоговый) период 2015 года, без применения ограничения в виде 50 процентов от суммы данного налога.
4. Возможность уменьшения суммы единого налога на вмененный доход налогоплательщиками, производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, на сумму страховых взносов, уплаченных в фиксированном размере, включая сумму страховых взносов в размере 1% от суммы дохода, превысившей 300000 руб., пунктом 2 статьи 346_32 Кодекса не предусмотрена.

Учитывая изложенное, индивидуальные предприниматели, осуществляющие в I квартале 2015 года выплаты и вознаграждения физическим лицам, при расчете суммы единого налога на вмененный доход за I квартал 2015 года, не вправе учитывать сумму страховых взносов в размере 1% от суммы дохода, превысившей 300000 руб. по итогам 2014 года, и уплаченную в данном квартале (в I квартале 2015 года).

Директор Департамента
И.В.Трунин

Сообщение от LegO NSK

Одним вычет за работников
Другим за себя

Т.е. по твоему ИП с работниками на УСН не могут свои взносы вычитать из налога?

Ну вот налоговый кодекс, 346.21, пункт 3.1, совершенно ж однозначен

вычитают "уплаченных (в пределах исчисленных сумм) в данном налоговом (отчетном) периоде в соответствии с законодательством Российской Федерации;"

Если мы отчитываемся, платим аванс, платим финальный платеж, за 2014-й то налоговый период - 2014-й год. И 1% уплаченный в 2015-м (пусть и за 2014-й) - это не "данный налоговый период"

Сообщение от Над.К

LegO NSK, смысл другой в пп.1 п.3.1 этой статьи.

Только ИП без работников? А ИП с работниками что делать? И почему у них должна быть разница в порядке применения вычета в подобном случае?

Одним вычет за работников
Другим за себя

LegO NSK, смысл другой в пп.1 п.3.1 этой статьи.

Сообщение от LegO NSK

Что мешает заплатить 1 % в феврале и учесть его в вычетах за 2014 год?

Только ИП без работников? А ИП с работниками что делать? И почему у них должна быть разница в порядке применения вычета в подобном случае?

Сообщение от Над.К

LegO NSK, не путай, там мнение про ЕНВД и не про 1% от дохода

Смысл тот же.

Индивидуальные предприниматели, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы и не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уменьшают сумму налога (авансовых платежей по налогу) на уплаченные страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированном размере.

Индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уменьшают сумму единого налога на уплаченные страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированном размере.

Нет четкой привязки вычета именно к дате уплаты.
Что мешает заплатить 1 % в феврале и учесть его в вычетах за 2014 год?

Сообщение от VPupkin2014

Но это не в той, куда я дал ссылку.

Ну и откуда суды, если тема с 1% возникла только в этом году, деклараций еще не было, доначислений налога - тож, про что судятся то?

Я про зависимость вычета от даты уплаты.

LegO NSK, не путай, там мнение про ЕНВД и не про 1% от дохода

Но это не в той, куда я дал ссылку.

Ну и откуда суды, если тема с 1% возникла только в этом году, деклараций еще не было, доначислений налога - тож, про что судятся то?

В соседней теме есть альтернативные мнения арбитражных судов, не совпадающие с минфиномским.

спасибо!

Ну вот например, там сразу внутри ссылка на письмо: http://forum.klerk.ru/showthread.php?t=532637

Читайте письмо, а не тему, там все понятно.

дайте ссылку на тему, плиз - не могу найти

Верно ли я понимаю, что

1) Если я сейчас (октябрь-декабрь) заплачу в ПФР 1% (с превышающего 300т.р), то я смогу вычесть этот платеж из финального платежа по УСН за 2014-й год?

2) То что я заплачу в счет этого 1% после 31 декабря (окончательный расчет по году) - я смогу вычесть только из аванса по УСН за 1-й квартал 2015 (и далее по 2015-му году, если вдруг получится так, что обороты в 2015-м будут маленькие)?

Я ИП без сотрудников т.е. могу уменьшать налог полностью, лимита в 50% нет.

ОБНОВЛЕНО: прочитал соседнюю тему, там ссыла на письмо минфина от 01.09, где все разжевано. вопрос снят, на оба вопроса ответ "да".
Админы - удалите тему, чтобы не замусоривать форум.