Ответить в теме

У меня вот такая статья сохранилась, может поможет разобраться

Нулевая ставка по НДС – право или обязанность?
Опубликовано: 06.02.2007
Автор: Озерова Марина

Если фирма-экспортер не хочет утруждать себя ни сбором документов по ст. 165 НК РФ, ни организацией раздельного учета НДС и ради этого готова заплатить налог по общеустановленной ставке – 18% или 10%? Может ли она так поступить?

Как известно, для того, чтобы применить нулевую ставку по НДС налогоплательщику нужно изрядно потрудиться – собрать все необходимые для этого документы. Перечень таких документов установлен в ст. 165 НК РФ.

Кроме того, если фирма кроме экспорта осуществляет еще и операции на внутреннем рынке России, то нужно будет организовать раздельный учет «входного» НДС. Таково требование п. 10 ст. 165 НК РФ.

А если фирма не хочет утруждать себя ни сбором документов, ни организацией раздельного учета и ради этого готова заплатить НДС по общеустановленной ставке – 18% или 10%? Может ли она так поступить? На первый взгляд, ничего запретного в этом нет. Наоборот, организация заплатит НДС в бюджет. И вместо нулевых поступлений бюджет получит определенную сумму.

Однако не все так просто.

Ни чиновники, ни судьи не согласны с тем, что организация вместо нулевой ставки НДС может применить ставку 18% или 10%.

Например, когда налогоплательщик, реализующий товары на экспорт в Республику Беларусь спросил у Минфина России, может ли он не собирать пакет документов, предусмотренный ст. 165 НК РФ для подтверждения ставки 0%, а начислять НДС на реализуемый товар по ставке 10 или 18%, чиновники ответили отрицательно.

Так, в письме Минфина России от 09.11.2006 № 03-04-08/229 указано следующее: «нормами действующего законодательства о НДС в отношении операций по реализации товаров, вывозимых с территории РФ на территорию Республики Беларусь, применение НДС в порядке, установленном для операций по реализации товаров на территории РФ, облагаемых данным налогом по ставкам в размере 10 или 18 процентов, не предусматривается».

То есть, следуя такой позиции Минфина России, применение налоговой ставки НДС 0% при экспорте является не правом налогоплательщика, а его обязанностью.

Примечательно, что Президиум ВАС РФ согласен с такой позицией чиновников.

Примером тому является постановление Президиума ВАС РФ от 20.06.2006 № 14555/05 по делу № А75-4579/2005. Так, судьи сделали очень важный вывод: налогоплательщики не вправе изменять установленную законодательством о налогах и сборах ставку налога.

Самое неприятное, что если налогоплательщик все же не прислушается к такой позиции, а начислит НДС по ставке 18% или 10%, то в этом случае может пострадать еще и его контрагент.

Это касается ситуации, когда налогоплательщиком является перевозчик, оказывающий услуги по транспортировке товаров на экспорт.

Так, в пп. 2 п. 1 ст. 164 НК РФ установлен порядок обложения НДС операций по реализации услуг по транспортировке товаров, вывозимых за пределы территории РФ, согласно которому налогообложение таких операций производится по ставке 0%. Поэтому при реализации услуг по транспортировке экспортируемого товара перевозчик согласно ст. 168, 169 НК РФ должен выставить покупателю услуг (экспортеру) счет-фактуру с указанием надлежащей ставки НДС – 0%.

Однако если перевозчик все-таки выставит счет-фактуру с указанием ставки НДС 18%, то покупатель этих услуг не сможет принять к вычету сумму уплаченного перевозчику НДС. Именно об этом говорят судьи в постановлении Президиума ВАС РФ от 20.06.2006 № 14555/05 по делу № А75-4579/2005.

Таким образом, благое на первый взгляд намерение фирмы-перевозчика может обернуться печальным последствием для его контрагента – покупателя этих услуг.

Итак, вывод ясен: применение налоговой ставки 0% является не правом, а обязанностью налогоплательщика. И нарушение этой обязанности может самым негативным образом отразиться не только на самом налогоплательщике, но и его контрагентах.

подскажите нулевую ставку по услугам согласно перечню в НК применяем в обязательном порядке или мы можем е не применять ?