Ответить в теме

ПЛЕНУМ ВЫСШЕГО АРБИТРАЖНОГО СУДА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ


ПОСТАНОВЛЕНИЕ
от 26 июля 2007 г. N 47


О ПОРЯДКЕ ИСЧИСЛЕНИЯ
СУММ ПЕНЕЙ ЗА ПРОСРОЧКУ УПЛАТЫ АВАНСОВЫХ ПЛАТЕЖЕЙ
ПО НАЛОГАМ И СТРАХОВЫМ ВЗНОСАМ НА ОБЯЗАТЕЛЬНОЕ
ПЕНСИОННОЕ СТРАХОВАНИЕ


В связи с возникающими в судебной практике вопросами о порядке исчисления сумм пеней за просрочку уплаты авансовых платежей по налогам и страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и в целях обеспечения единообразного подхода к их разрешению Пленум Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации на основании статьи 13 Федерального конституционного закона "Об арбитражных судах в Российской Федерации" постановляет дать арбитражным судам следующие разъяснения.

1. Согласно абзацу второму пункта 3 статьи 58 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) в случае уплаты авансовых платежей в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки на сумму несвоевременно уплаченных авансовых платежей начисляются пени в порядке, предусмотренном статьей 75 НК РФ.

При этом порядок исчисления пеней не ставится в зависимость от того, уплачиваются ли соответствующие авансовые платежи в течение или по итогам отчетного периода, исчисляются ли они на основе налоговой базы, определяемой в соответствии со статьями 53 и 54 Кодекса и отражающей реальные финансовые результаты деятельности налогоплательщика.

2. Пени за неуплату в установленные сроки авансовых платежей по налогам подлежат исчислению до даты их фактической уплаты или в случае их неуплаты - до момента наступления срока уплаты соответствующего налога.

Если по итогам налогового периода сумма исчисленного налога оказалась меньше сумм авансовых платежей, подлежавших уплате в течение этого налогового периода, судам необходимо исходить из того, что пени, начисленные за неуплату указанных авансовых платежей, подлежат соразмерному уменьшению.

Данный порядок надлежит применять и в случае, если сумма авансовых платежей по налогу, исчисленных по итогам отчетного периода, меньше суммы авансовых платежей, подлежавших уплате в течение этого отчетного периода.

3. В отличие от регулирования, установленного НК РФ, Федеральный закон "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" (далее - Закон о пенсионном страховании) не предусматривает нормы, распространяющей на ежемесячные авансовые платежи порядок начисления пеней, установленный для страховых взносов на обязательное пенсионное страхование.

Пункт 1 статьи 26 Закона о пенсионном страховании определяет, что пенями обеспечивается исполнение обязанности по уплате страховых взносов. В силу статьи 24 Закона о пенсионном страховании страховые взносы на обязательное пенсионное страхование - это суммы, подлежащие уплате за отчетный (расчетный) период на основе расчета (декларации).

Таким образом, в рамках отношений по обязательному пенсионному страхованию пени подлежат уплате только в случае неисполнения в установленный срок обязанности по уплате страховых взносов.



Председатель

Высшего Арбитражного Суда

Российской Федерации

А.А.ИВАНОВ



И.о секретаря Пленума,

судья Высшего Арбитражного Суда

Российской Федерации

А.Г.ПЕРШУТОВ

Но автор спрашивал

Спрашивал не только автор, но и KEL.

В-общем, я отвечал на #4 и #5.

Cooler, с этим никто не спорит.... Еще в прошлом году это работало. Но автор спрашивал (а):

раньше с авансовых платежей пени не начисляли, но вроде с этого года что то изменилось - так ли это?

С этого года в НК четко указано, что пени в случае просрочки авансовых платежей - начисляются. По любым авансовым платежам.

Если ранее суды исходили из того, что некоторые ав. платежи более равны, чем другие - то есть одни ав. платежи по своей сути есть именно налог (с факт. нал. базы), а в НК были предусмотрены пени за несв. уплату только налогов (ну и сборов, но сейчас не о них речь), то теперь прямо указано о пенях по ав. платежам.

из ст. 58 НК в редакции, действ. с 01.01.07

А до того суды руководствовались Постановлением Пленума Высшего Арбитражного Суда РФ от 28 февраля 2001 г. N 5 "О некоторых вопросах применения части первой Налогового кодекса Российской Федерации":

20. По смыслу пункта 1 статьи 75 Кодекса пени подлежат уплате налогоплательщиком в случае образования у него недоимки, то есть не уплаченной в установленный законом срок суммы налога.
В соответствии с положениями статей 52 - 55 НК РФ налогоплательщик исчисляет сумму налога по итогам каждого налогового (а в случаях, установленных законом - отчетного) периода на основе налоговой базы, то есть исходя из реальных финансовых результатов своей экономической деятельности за данный налоговый (отчетный) период.
В силу пункта 1 статьи 55 Кодекса налоговый период может состоять из одного или нескольких отчетных периодов, по итогам которых уплачиваются авансовые платежи.
При рассмотрении споров, связанных с взысканием с налогоплательщика пеней за просрочку уплаты авансовых платежей, судам необходимо исходить из того, что пени, предусмотренные статьей 75 НК РФ, могут быть взысканы с налогоплательщика в том случае, если в силу закона о конкретном виде налога авансовый платеж исчисляется по итогам отчетного периода на основе налоговой базы, определяемой в соответствии со статьями 53 и 54 Кодекса.

То есть - неправомерны пени, например, при неуплате авансовых платежей по налогам с предполагаемых доходов. Если же аванс исчисляется по фактической налоговой базе - арбитраж вряд ли встанет на Вашу сторону.

KEL..... там же русским языком сказано:

В случае уплаты авансовых платежей в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки на сумму несвоевременно уплаченных авансовых платежей начисляются пени в порядке, предусмотренном статьей 75 настоящего Кодекса

Что касается ответственности за нарушение з-ва - посмотрите раздел VI ч.1 НК. Вы там пени видите? Вот и я не вижу. И их там нет, потому что это не суслик. Пени - это способ обеспечения об-в, а не "ответственность за нарушения".

Нарушение порядка исчисления и (или) уплаты авансовых платежей не может рассматриваться в качестве основания для привлечения лица к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Значит не надо пени начислять?

из ст. 58 НК в редакции, действ. с 01.01.07:

3. В соответствии с настоящим Кодексом может предусматриваться уплата в течение налогового периода предварительных платежей по налогу - авансовых платежей. Обязанность по уплате авансовых платежей признается исполненной в порядке, аналогичном для уплаты налога.
В случае уплаты авансовых платежей в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки на сумму несвоевременно уплаченных авансовых платежей начисляются пени в порядке, предусмотренном статьей 75 настоящего Кодекса.
Нарушение порядка исчисления и (или) уплаты авансовых платежей не может рассматриваться в качестве основания для привлечения лица к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Ранее такого пункта в 58 ст. вообще не было.

Пени придется платить за просрочку уплаты авансовых платежей.

А подскажите плиз, по итогам квартала же тоже авансовые платежи по налогу? Сам налог же за год рассчитывается, все что между - авансовые платежи, разве не так?

Я тоже так думаю. Тогда причем здесь пени?

Если просрочили уплату по итогам квартала - безусловно пени будут, причем - законно.

А, Кулер?

А подскажите плиз, по итогам квартала же тоже авансовые платежи по налогу? Сам налог же за год рассчитывается, все что между - авансовые платежи, разве не так?

Налоговая вам сама насчитает, не торопитесь сами считать и платить.

Если просрочили уплату по итогам квартала - безусловно пени будут, причем - законно.

Если по итогам первого или второго месяца квартала - основания для начисления пеней нет, но налоговая наверняка попытается их насчитать и в этом случае. Можете пободаться в суде.

Коллеги, подскажите пожалуйста, просрочили уплату зарплатных налогов - надо ли начислять пени на просрочку и платить? Слышала, что раньше с авансовых платежей пени не начисляли, но вроде с этого года что то изменилось - так ли это?