Ответить в теме

Вопрос:
1. ООО «А» проводит операции на рынке ценных бумаг. По итогам года ООО «А» получило прибыль, которая была направлена на выплату дивидендов учредителям общества. Учредителями общества являются два физических лица – резидента РФ.
Какие налоги в данной ситуации необходимо заплатить обществу и учредителям общества?
2. ООО «А» проводит операции на рынке ценных бумаг. По итогам года ООО «А» получило прибыль, которая была направлена на выплату дивидендов единственному учредителю общества – российскому юридическому лицу ООО «Б».
В свою очередь, ООО «Б» направило полученные от ООО «А» дивиденды на выплату дивидендов своим учредителям – двум физическим лицам – резидентам РФ.
Какие налоги в данной ситуации необходимо заплатить ООО «А», ООО «Б» и физическим лицам?

Ответ:
1.1 Прибыль, полученная ООО «А» от проведения операций на рынке ценных бумаг (купле-продаже ценных бумаг)
Прибыль, полученная ООО «А» будет в соответствии с главой 25 «Налог на прибыль организаций» Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – НК РФ) облагаться налогом на прибыль организаций по ставке 24 % (ст. 247, 249, 252, 274, 280, 284 НК РФ).

1.2 Выплата ООО «А» дивидендов физическим лицам – резидентам РФ
В соответствии со ст. 209 НК РФ объектом налогообложения налогом на доходы физических лиц, являющихся резидентами Российской Федерации, признается доход, полученный из источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации.
Особенности уплаты налога на доходы физических лиц в отношении доходов от долевого участия в организации установлены ст. 214 НК РФ. В соответствии с п. 2 ст. 214 НК РФ, если источником дохода налогоплательщика, полученного в виде дивидендов, является российская организация, указанная организация признается налоговым агентом и определяет сумму налога отдельно по каждому налогоплательщику применительно к каждой выплате указанных доходов по ставке в размере 9 % в порядке, предусмотренном ст. 275 НК РФ.
ООО "А" при выплате дивидендов следует руководствоваться положениями п. 2 ст. 275 НК РФ, где еще раз подчеркивается, что ООО "А" является налоговым агентом и обязано исчислить, удержать и уплатить в бюджет сумму налога на доходы физических лиц с причитающихся физическим лицам дивидендов.
При этом сумма налога, подлежащая удержанию из доходов получателя дивидендов, исчисляется ООО «А» исходя из общей суммы налога и доли каждого налогоплательщика в общей сумме дивидендов.
Общая сумма налога определяется как произведение ставки налога в размере 9 процентов и разницы между суммой дивидендов, подлежащих распределению между физическими лицами в текущем налоговом периоде и суммой дивидендов, полученных самим ООО «А» в текущем отчетном (налоговом) периоде и предыдущем отчетном (налоговом) периоде, если данные суммы дивидендов ранее не участвовали в расчете при определении облагаемого налогом дохода в виде дивидендов.
Как следует из Вашего запроса ООО «А» в текущем отчетном (налоговом) периоде дивидендов не получало, следовательно, сумма налога на доходы физических лиц будет рассчитана с полной суммы дивидендов, подлежащих распределению между физическими лицами.

Пример:
ООО «А» получило за 2005 год прибыль от операций на рынке ценных бумаг в размере 1 000 руб. В этом случае сумма налога на прибыль организаций, подлежащая уплате в бюджет, составит 240 руб. (1 000 руб. * 24 %).
Прибыль, оставшаяся после уплаты в бюджет налога на прибыль в размере 760 руб. (1 000 руб. – 240 руб.) была направлена на выплату дивидендов. В этом случае, сумма налога на доходы физических лиц с причитающихся учредителям – резидентам РФ дивидендов, подлежащая удержания и уплате в бюджет ООО «А» составит 68,4 руб. (760 руб. * 9 %).
Таким образом, общая налоговая нагрузка на всех участников операций в рассматриваемом примере составит 308,4 руб.

2.1 Прибыль, полученная ООО «А» от проведения операций на рынке ценных бумаг (купле-продаже ценных бумаг)
Прибыль, полученная ООО «А» будет в соответствии с главой 25 «Налог на прибыль организаций» Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – НК РФ) облагаться налогом на прибыль организаций по ставке 24 % (ст. 247, 249, 252, 274, 280, 284 НК РФ).

2.2 Выплата ООО «А» дивидендов ООО «Б»
Для получающей стороны ООО «Б» дивиденды являются внереализационным доходом на основании п. 1 ст. 250 НК РФ, датой получения которого признается дата поступления денежных средств на расчетный счет (в кассу) (подп. 2 п. 4 ст. 271 НК РФ).
ООО «А» при выплате дивидендов ООО «Б» также следует руководствоваться положениями п. 2 ст. 275 НК РФ, согласно которым ООО «А» является налоговым агентом и обязано исчислить, удержать и уплатить в бюджет сумму налога на прибыль с причитающихся ООО «Б» дивидендов.
При этом сумма налога, подлежащая удержанию из доходов получателя дивидендов, исчисляется ООО «А» исходя из общей суммы налога и доли каждого налогоплательщика в общей сумме дивидендов (в рассматриваемой ситуации ООО «Б» является единственным участником, следовательно, доля его участия составляет 100 %).
Как было указано выше, общая сумма налога определяется как произведение ставки налога в размере 9 процентов и разницы между суммой дивидендов, подлежащих распределению в пользу ООО «Б» в текущем налоговом периоде и суммой дивидендов, полученных ООО «А» в текущем отчетном (налоговом) периоде и предыдущем отчетном (налоговом) периоде, если данные суммы дивидендов ранее не участвовали в расчете при определении облагаемого налогом дохода в виде дивидендов.
Как следует из Вашего запроса ООО «А» в текущем отчетном (налоговом) периоде дивидендов не получало, следовательно, сумма налога на прибыль будет рассчитана с полной суммы дивидендов, подлежащих распределению в пользу единственного участника ООО «Б».

2.3 Выплата ООО «Б» дивидендов физическим лицам – резидентам РФ
В соответствии со ст. 209 НК РФ объектом налогообложения налогом на доходы физических лиц, являющихся резидентами Российской Федерации, признается доход, полученный из источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации.
Особенности уплаты налога на доходы физических лиц в отношении доходов от долевого участия в организации установлены ст. 214 НК РФ. В соответствии с п. 2 ст. 214 НК РФ, если источником дохода налогоплательщика, полученного в виде дивидендов, является российская организация, указанная организация признается налоговым агентом и определяет сумму налога отдельно по каждому налогоплательщику применительно к каждой выплате указанных доходов по ставке в размере 9 % в порядке, предусмотренном ст. 275 НК РФ.
ООО "Б" при выплате дивидендов следует руководствоваться положениями п. 2 ст. 275 НК РФ, где еще раз подчеркивается, что ООО "Б" является налоговым агентом и обязано исчислить, удержать и уплатить в бюджет сумму налога на доходы физических лиц с причитающихся физическим лицам дивидендов.
При этом сумма налога, подлежащая удержанию из доходов получателя дивидендов, исчисляется ООО «Б» исходя из общей суммы налога и доли каждого налогоплательщика в общей сумме дивидендов.
Общая сумма налога определяется как произведение ставки налога в размере 9 процентов и разницы между суммой дивидендов, подлежащих распределению между физическими лицами в текущем налоговом периоде и суммой дивидендов, полученных самим ООО «Б» в текущем отчетном (налоговом) периоде и предыдущем отчетном (налоговом) периоде, если данные суммы дивидендов ранее не участвовали в расчете при определении облагаемого налогом дохода в виде дивидендов.
Как следует из Вашего запроса, вся сумма дивидендов, полученных ООО «Б», была направлена на выплату дивидендов физическим лицам – резидентам РФ. Таким образом, сумма полученных дивидендов равна сумме выплаченных дивидендов. Следовательно, сумма налога на доходы физических лиц, подлежащая удержанию и уплате в бюджет ООО «Б» равна нулю.

Пример:
ООО «А» получило за 2005 год прибыль от операций на рынке ценных бумаг в размере 1 000 руб. В этом случае сумма налога на прибыль организаций, подлежащая уплате в бюджет, составит 240 руб. (1 000 руб. * 24 %).
Прибыль, оставшаяся после уплаты в бюджет налога на прибыль в размере 760 руб. (1 000 руб. – 240 руб.) была направлена на выплату дивидендов ООО «Б». В этом случае, сумма налога на прибыль с причитающихся ООО «Б» дивидендов, подлежащая удержания и уплате в бюджет ООО «А» составит 68,4 руб. (760 руб. * 9 %).
Прибыль в виде дивидендов в размере 760 руб., полученных ООО «Б», была полностью направлена на выплату дивидендов физическим лицам – резидентам РФ. В этом случае, сумма налога на доходы физических лиц с причитающихся учредителям – резидентам РФ дивидендов, подлежащая удержания и уплате в бюджет ООО «Б», составит 0 руб. ((760 руб. – 760 руб.) * 9 %).
Таким образом, общая налоговая нагрузка на всех участников операций в рассматриваемом примере составит также 308,4 руб.

Если получатель дивидендов на УСНО, то дочка об этом уведомляется, тогда мать удержит налог по ставке 6%.

ПЕРВЫЙ ПЛАТЕЖ: Глава 25. Налог на прибыль организаций. Статья 275 НК: Особенности определения налоговой базы по доходам, полученным от долевого участия в других организациях
Сумма налога на доходы от долевого участия в деятельности организаций (в целях настоящей главы - дивиденды) определяется с учетом следующих положений.
1. Если источником дохода налогоплательщика является иностранная организация, сумма налога в отношении полученных дивидендов определяется налогоплательщиком самостоятельно исходя из суммы полученных дивидендов и ставки, предусмотренной подпунктом 2 пункта 3 статьи 284 настоящего Кодекса.
При этом налогоплательщики, получающие дивиденды от иностранной организации, в том числе через постоянное представительство иностранной организации в Российской Федерации, не вправе уменьшить сумму налога, исчисленную в соответствии с настоящей главой, на сумму налога, исчисленную и уплаченную по месту нахождения источника дохода, если иное не предусмотрено международным договором.
2. Для налогоплательщиков, не указанных в пункте 3 настоящей статьи, по доходам в виде дивидендов, за исключением указанных в пункте 1 настоящей статьи доходов, налоговая база по доходам, полученным от долевого участия в других организациях, определяется налоговым агентом с учетом особенностей, установленных настоящим пунктом.
Если источником дохода налогоплательщика является российская организация, указанная организация признается налоговым агентом и определяет сумму налога с учетом положений настоящего пункта.
При этом сумма налога, подлежащая удержанию из доходов налогоплательщика - получателя дивидендов, исчисляется налоговым агентом исходя из общей суммы налога, исчисленной в порядке, установленном настоящим пунктом, и доли каждого налогоплательщика в общей сумме дивидендов.
Общая сумма налога определяется как произведение ставки налога, установленной подпунктом 1 пункта 3 статьи 284 настоящего Кодекса, и разницы между суммой дивидендов, подлежащих распределению между акционерами (участниками) в текущем налоговом периоде, уменьшенной на суммы дивидендов, подлежащих выплате налоговым агентом в соответствии с пунктом 3 настоящей статьи в текущем налоговом периоде, и суммой дивидендов, полученных самим налоговым агентом в текущем отчетном (налоговом) периоде и предыдущем отчетном (налоговом) периоде, если данные суммы дивидендов ранее не участвовали в расчете при определении облагаемого налогом дохода в виде дивидендов. В случае, если полученная разница отрицательна, обязанность по уплате налога не возникает и возмещение из бюджета не производится.
3. В случае, если российская организация - налоговый агент выплачивает дивиденды иностранной организации и (или) физическому лицу, не являющемуся резидентом Российской Федерации, налоговая база налогоплательщика - получателя дивидендов по каждой такой выплате определяется как сумма выплачиваемых дивидендов и к ней применяется ставка, установленная соответственно подпунктом 2 пункта 3 статьи 284 или пунктом 3 статьи 224 настоящего Кодекса.


ВТОРОЙ ПЛАТЕЖ: Глава 23. Налог на доходы физических лиц. Статья 214НК: Особенности уплаты налога на доходы физических лиц в отношении доходов от долевого участия в организации
Сумма налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налог) в отношении доходов от долевого участия в организации, полученных в виде дивидендов, определяется с учетом следующих положений:
1) сумма налога в отношении дивидендов, полученных от источников за пределами Российской Федерации, определяется налогоплательщиком самостоятельно применительно к каждой сумме полученных дивидендов по ставке, предусмотренной пунктом 4 статьи 224 настоящего Кодекса.
При этом налогоплательщики, получающие дивиденды от источников за пределами Российской Федерации, вправе уменьшить сумму налога, исчисленную в соответствии с настоящей главой, на сумму налога, исчисленную и уплаченную по месту нахождения источника дохода, только в случае, если источник дохода находится в иностранном государстве, с которым заключен договор (соглашение) об избежании двойного налогообложения.
В случае, если сумма налога, уплаченная по месту нахождения источника дохода, превышает сумму налога, исчисленную в соответствии с настоящей главой, полученная разница не подлежит возврату из бюджета;
2) если источником дохода налогоплательщика, полученного в виде дивидендов, является российская организация, указанная организация признается налоговым агентом и определяет сумму налога отдельно по каждому налогоплательщику применительно к каждой выплате указанных доходов по ставке, предусмотренной пунктом 4 статьи 224 настоящего Кодекса, в порядке, предусмотренном статьей 275 настоящего Кодекса.


u r welcome

в качестве "чиста конкретных доводов" рассматриваются исключительно сцылки на нормы нк рф с их цитированием, всё остальное - детский лепет.

Сообщение от Пилкин Вася

прежде приведи свои чиста конкретные доводы, что физик должен со своего дохода заплатить налог дважды

Сначала дочка уплачивает за мать 9%, как за своего учреда.
Потом мать уплачивает за физическое лицо 9% как за своего учреда.
Чиста конкртеный довод: мать и учредитель матери (физ.лицо) - разные субъекты, поэтому отождествлять их не следует. Поэтому за физика платят не дважды, а только один раз.

Сообщение от neoman

Мне нужны доводы, конкретные доводы.

прежде приведи свои чиста конкретные доводы, что физик должен со своего дохода заплатить налог дважды

Сообщение от Пилкин Вася

нет

Еще раз: есть дивиденды, которые дочка выплачивает матери. А после этого мать выплачивает с полученной суммы дивиденды своему учреду - физическому лицу.
Я считаю, что из 100 р. дочка сначала удерживает 9%, и отдает матери 91, а потом мать из 91 р. удерживает 9% и отдает своему учредителю 82 р.
Если это не так, то сошлитесь на конкретные нормы НК, иначе не нужно просто писать "нет". Мне нужны доводы, конкретные доводы.

Доводы в НК. Не надо тупить. Что такое "налоговый агент" почитай.

Сообщение от Пилкин Вася

нет

уверен? какие доводы?

Сообщение от neoman

Он должен платить НДФЛ по ставке 9% с 91 рубля? (

нет

понятно, что мать и уредитель матери это разные субъекты, поэтому, видимо.... хотя по сути учред физик-резидент является единственным уредом матери... Хрень получается какая-то. Не выгодно участвовать в бизнесе как юрлицо, если дивиденды хочешь получать...лучще физиком-учредом в дочке напрямую выступать.. МРАК!

так, есть мать, на упрощенке 6 процентов. Она получает дивиденды от своей дочки (пусть тоже на упрощенке) - 100 рублей. Дочка, как налоговый агент уплачивает за мать 9%. Отдает Матери 91 рубль. Учредитель матери (резидент, физическое лицо) хочет деньги обналичить и забрать себе как дивиденды. Он должен платить НДФЛ по ставке 9% с 91 рубля? Мне кажется должен, но уже ведь с этой суммы дочка как налоговый агент уплатила 9% и эти дивиденды в очищенном виде посутпили матери. Так почему же все-таки учредитель матери (резидент, физическое лицо) должен еще раз платить?... Получается двойное налогообложение, как и предлагает УЛЫБЧИВЫЙ СПИРТ.

Сообщение от УЛЫБЧИВЫЙ СПИРТ

п. 1 ст. 250 НК РФ. Полученные дивиденды организацией - ее внереализационный доход, увеличивающий налогооблагаемую базу по НПР.
Соответственно здесь минимум 4хкратное налогообложение:
Фирма "А" получила 100р. прибыли.
1) - 24р. (24%) НПР.
2) - 6,84р. (9%) налог на доход в виде дивидендов, уплаченных фирме "Б"
3) - 16,60 р. (24%) НПР фирмы "Б"
4) - 4,73 р. (9%) налог на доход в виде дивидендов учредителям-физ. лицам фирмы "Б".
ИТОГО: 100*0,76*0,91*0,76*0,91=47,83рубля налим и забираем.
ДЕРЖИ КАРМАН ШИРЕ )))

Если серьезно, то согласно п. 2 ст. 274 налоговая база по полученным дивидендам учитывается отдельно. И по отдельным ставкам. Следовательно "НАЛИТЬ И ЗАБИРАТЬ" т. е. 100*0,91*0,91=82,81
УЖЕ ЛУЧШЕ!

Сообщение от neoman

2 Cvetik_m: ок! получается дочка уплатила за материнскую компанию налог по ставке 9%. Мать получила 91 рубль (100-9%). Для матери это доход, что еще нужно заплатить с этой суммы? Или можно эти деньги налить и забирать?

п. 1 ст. 250 НК РФ. Полученные дивиденды организацией - ее внереализационный доход, увеличивающий налогооблагаемую базу по НПР.
Соответственно здесь минимум 4хкратное налогообложение:
Фирма "А" получила 100р. прибыли.
1) - 24р. (24%) НПР.
2) - 6,84р. (9%) налог на доход в виде дивидендов, уплаченных фирме "Б"
3) - 16,60 р. (24%) НПР фирмы "Б"
4) - 4,73 р. (9%) налог на доход в виде дивидендов учредителям-физ. лицам фирмы "Б".
ИТОГО: 100*0,76*0,91*0,76*0,91=47,83рубля налим и забираем.
ДЕРЖИ КАРМАН ШИРЕ )))

Сообщение от Над.К

Хм, а что значит

Или можно эти деньги нАлить и забирать?

Хм, а что значит

Или можно эти деньги налить и забирать?

Забирать кому и на что?

2 Cvetik_m: ок! получается дочка уплатила за материнскую компанию налог по ставке 9%. Мать получила 91 рубль (100-9%). Для матери это доход, что еще нужно заплатить с этой суммы? Или можно эти деньги налить и забирать?

Материнская компания не платит, т.к. за нее налог на дивиденды (9%) платит дочка и показывает в декларации по прибыли.
Т.е. вам начислены дивиденды 100 руб.
Дочка перечесляет на ваш счет 91 руб. и 9 рублей в УФК.

Я нашел в НК, что ставка налога на прибыль составляет в этом случае 9%

Даже если кто то скажет, что это не так... НК - закон.

Какие налоги необходимо уплатить материнской компании при получении дивидендов от своих дочек. Все компании созданы в форме ООО, все резиденты. У дочек есть еще и иносртанные соучредители.

Я нашел в НК, что ставка налога на прибыль составляет в этом случае 9%. Так ли это и какие еще налоги необходимо уплатить в данном случае?Спасибо.