База переходного периода

[Ленка]

Правильно ли я понимаю: если в 2001г. (уч.политика - по оплате) у меня была отгрузка, допустим 50000, оплата пришла -30000, остаток неплаченных товаров 20000 (что больше, чем 10%), а в 1 квартале пришла оплата 15000, я со всех 15000 должна посчитать налог на прибыль в 1 квартале по базе переходного периода?
Или я что-то не так поняла?

[Августин]

Ленка! Не нужно путать БПП и базу 1 квартала. Вы должны на 1.01.02 посчитать свои доходы и расходы по методу начислений, с прибыли заплатите налог, убыток забудете... Это и есть база ПП.

Я не путаю, я имею ввиду оплату, пришедшую в 1 квартале за товары, отгруженные в 2001г. Я со всех пришедших денег, а не с 10% должна буду уплатить налог по базе переходного периода? и когда?
Спасибо.

[Ленка]

извиняюсь, это я была, забыла войти

[Augustin]

Ленка! Действительно не путаете. Со всех денег. Когда? Хороший вопрос.
198-ФЗ
"К определенной таким образом налоговой базе применяются
налоговые ставки, установленные статьей 284 Налогового кодекса
Российской Федерации. Сумма исчисленного налога подлежит уплате
начиная со второго отчетного периода 2002 года."
Вы поняли когда платить?

[Ленка]

Нет, не поняла
Думаю, тот, кто это писал, сам не понял, что хотел сказать.
Советуете ждать официальных разъяснений? А время-то бежит.....

[Augustin]

"Нет, видно я ещё мала - я ничего не поняла". Помните, Лена, Агнию Барто?
Что Вам не понятно, милая Ленка?
У Вас было два вопроса. Уточняю ответ на первый вопрос. В БПП вы внесете доходы в виде остатка неуплаченных товаров в сумме 20000, т.е всю дебиторскую задолженность, в расходы - кредиторскую, по мимо всего прочего.
Что касается второго вопроса, то я ответил цитатой из НК (гл 25 ст.10) . Не поленитесь, прочтите.
И не называйте меня "тот, кто это писал". Меня зовут Августин.

Ленка, распишите по элементам всю БПП. Что у Вас войдет в доходы, что в расходы. Это не просто. Предлагаю всем попробовать это сделать и нарисовать в этой теме. Пора уже.

[Ленка]

Милый Августин, "тот, кто это писал" - относилось не к Вам, а к составителям налогового кодекса, я совсем не хотела Вас обидеть, извините, если что не так.
я действительно не понимаю фразу "начиная со второго отчетного периода 2002 года" - это значит, что я эту сумму включаю в авансовый платеж 2 квартала и уплачиваю часть ее до 15 апреля или
я начинаю платить 15 июля? Растолкуйте непонятливой.
Еще раз извините.

[Августин]

Ленка, это Вы меня простите. Маленьким (не понятливым) оказался я. :-)))
Мурзин, на этот вопрос сказал, цитирую: "До июня не платите". Но дальше развивать мысль не стал. Я ещё буду на семинаре, спрошу у Реснянского.
Вы очень оперативно реагируете на мои сообщения. Спасибо и до свидания.

Искренне Ваш,
Августин.

[Августин]

Здравствуйте, Ленка.

Cейчас уже подписаны два письма. Первое от 01.04.2002 № ВГ-6-02/392@ о порядке уплаты ежемесячного авансового платежа. Смысл его в том, что к 15 апреля налоговые декларации, подтверждающие сумму квартального авансового платежа за 1 кв. 2002 г. в налоговые органы не будут представлены, поэтому платить нужно исходя из оперативных данных о доходах и расходах первого квартала 2002 г.

Второе от 02.04.2002 ВГ-6-02/401 О порядке определения налоговой базы и исчисления налога на прибыль в соответствии с положениями ст. 10 ФЗ №110 ФЗ
Там есть ответ на Ваш вопрос, когда платить за переходный период. Это письмо у меня на бумаге и набирать лень. Вы прочитаете его через пару дней. Скажу лишь, что БПП в 1 кв. сдавать будет не нужно. Готовятся в апреле изменения в 25 гл. там будет много всего.

Успехов, Вам.

[Денис В.]

4all...
Появилась информация, что 02 апреля вышло совместно письмо МФ и МНС касаемо переходного периода. Найти пока не могу - может вопросы отпадут некоторые. Следите за периодикой.

[Den]

Только хотел поднять тему: "Как заполнить налоговую декларацию по нал. на прибыль за первый квартал" - но видимо пока рано, надо ждать энтих писем и мобыть разъяснений.

[lera]

РАЗЪЯСНЕНИЯ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ "ПЕРЕХОДНОГО" ПЕРИОДА
Л.В.Гужелева

Совместным Письмом (МНС России N ВГ-6-02/401@ и Минфина
России N 01-ММ-17 от 02.04.2002) двух главных ведомств,
регулирующих вопросы налогообложения, разъяснены вопросы,
касающиеся уплаты и представления отчетности по налогу на прибыль,
рассчитанному с налоговой базы так называемого переходного
периода.
Согласно изменениям, внесенным в ст. 10 Федерального закона
от 06.08.2001 N 110-ФЗ Федеральным законом от 31.12.2001 N 198-ФЗ,
сумма исчисленного налога по базе "переходного" периода подлежит
уплате начиная со второго отчетного периода 2002 г. Однако
разъяснений о том, что означает "начиная со второго отчетного
периода 2002 года", ни сам Закон, ни гл. 25 НК РФ, ни Методические
рекомендации по применению главы 25 НК РФ не дают.
Кроме того, возникал закономерный вопрос, когда
налогоплательщику следует представлять отчетность по налогу на
прибыль "переходного" периода, для чего в форме декларации по
налогу на прибыль, утвержденной Приказом МНС России от 07.12.2001
N БГ-3-02/542, предусмотрены листы 12 и 13. В своих рекомендациях
по заполнению первой декларации по налогу на прибыль в 2002 г. мы
отмечали, что эти листы не следует представлять в составе
декларации за I квартал 2002 г. (см. ГК, 2002, N 7, с. 53).
Ответы на указанные вопросы даны в вышеназванном совместном
Письме МНС России и Минфина России, которое, к радости
налогоплательщиков, увидело свет до момента сдачи налоговой
декларации за I квартал 2002 г., ведь вряд ли кто-то спешил сдать
декларацию до 30 апреля 2002 г. (Письмо опубликовано в "Финансовой
газете", 11.04.2002, N 15).
Во-первых, листы 12 и 13 при представлении налоговой
декларации по налогу на прибыль организаций за первый отчетный
период (I квартал 2002 г.) не заполняются и не представляются.
Во-вторых, причитающийся к уплате налог на прибыль,
исчисленный по правилам ст. 10 Федерального закона от 07.08.2001
N 110-ФЗ, будет определяться в листе 12 налоговой декларации,
который представляется с отчетностью за первое полугодие 2002 г. В
вышеназванном Письме ничего не говорится о представлении листа 13
в составе налоговой декларации по итогам первого полугодия 2002 г.
Но согласно п. 1.4 Инструкции по заполнению декларации по налогу
на прибыль организаций, утвержденной Приказом МНС России от
29.12.2001 N БГ-3-02/585, лист 13 является обязательным для
представления в составе деклараций по итогам как налогового, так и
отчетного периода. Поэтому, на наш взгляд, лист 13 также подлежит
представлению по итогам первого полугодия 2002 г.

Обращаем ваше внимание на то, что согласно поправкам в гл. 25
НК РФ, принятым во втором чтении, редакция ст. 10 Федерального
закона от 07.08.2001 N 110-ФЗ изменяется, что, скорее всего,
вызовет необходимость внесения изменений и в листы форм
отчетности, связанной с исчислением налога по базе переходного
периода.

В-третьих, разъяснен порядок уплаты налога с базы переходного
периода в зависимости от выбранного способа уплаты налога. Так,
для организаций, уплачивающих ежемесячные авансовые платежи в
течение квартала с последующим перерасчетом по итогам отчетных
периодов, и организаций, уплачивающих только квартальные авансовые
платежи по итогам отчетных периодов, уплата налога производится
равными долями три раза - вместе с квартальными авансовыми
платежами по итогам первого полугодия, 9 месяцев и по 2002 г. в
целом, то есть в сроки не позднее 30.07.2002, 30.10.2002 и
31.03.2003. Организации, уплачивающие ежемесячные авансовые
платежи исходя из фактически полученной прибыли, уплату налога с
базы переходного периода производят равными долями в установленные
сроки уплаты ими ежемесячных авансовых платежей начиная со срока
уплаты по итогам первого полугодия 2002 г., то есть в сроки не
позднее 30.07.2002, 30.08.2002, 30.09.2002, 30.10.2002,
02.12.2002, 30.12.2002 и 30.01.2003. Рассчитанная таким образом
сумма налога подлежит отражению по строкам 200-350 листа 12
декларации по налогу на прибыль организации. При этом следует
отметить, что в листе 12 предусмотрено всего лишь четыре строки по
срокам уплаты налога по базе переходного периода. Поэтому для
налогоплательщиков, уплачивающих ежемесячные авансовые платежи
исходя из фактически полученной прибыли, видимо, придется ввести
дополнительные строки, так как для них налог подлежит уплате не в
четыре, а в семь этапов.

Впервые опубликовано в журнале "Главная книга", 2002, N 9