НДС по суммовой разнице

[Аноним]

У нас вопрос. Учетная политика - по отгрузке. В прошлом году прошла реализация (у нас НДС был 0%). Оплатили в этом году в октябре (у нас НДС в этом году 10 %). Возникла суммовая разница. По бух. учету-она реализация, по налог. учету- она внереализ доход, нужно ли начислять с этой суммовой разницы НДС?

[CrazyBuh]

Я думаю, что НДС в данном и конкретном случае нет. Т.к. суммовая разница - это уточнение если хотите первоначальной стоимости договора. Поэтому если изначально НДС при отгрузке не было, то нет его и при оплате, в т.ч. и в суммовой разнице. Суммовая разница - это не отдельная реализация. Просто в момент отгрузки, вы не смогли полностью оценить размер своего щастья - и теперь узнаете, что тогда вы отгрузили на бОльшую сумму.

[Проф.бух.]

НДС по суммовой разнице надо начислять (если в учетной политике НДС -по отгрузке или не оговорен), в виду того , что выручка для целей НДС определяется по данным бухгалтерского учета. В данном случае выручка корректируется на дату поступления денежных средств на сумму суммовой разницы, а в книге продаж делается запись на сумму НДС с суммовой разницы с сылкой на с/ф. Если с/ф выписан в рублях, то в книге продаж необходимо сделать ссылу на суммовую разницу.

[Аноним]

Люблю я наше законодательство! Посмотрел - неначислять (не грамм. ошибка), пригляделся - начислять, призадумался - опять неначислять! С точки зрения ПБУ суммовые разницы - это корректировка реализации, с точки зрения НУ - внереализационный доходы/расход. Для целей НДС выручка от реализации определяется "исходя из всех доходов налогоплательщика, связанных с расчетами по оплате УКАЗАННЫХ товаров" (п.2 ст.153). Так вот - УКАЗАННЫЕ товары в 2001 году НДС не облагались, поэтому в 2002 году все поступления, связанные с их оплатой не включаются в базу по НДС. В подтверждение (не совсем точное) приведу выдержку из Методических указаний по 21 главе (п.6.1):
В связи с отменой с 1 января 2002 г. освобождения от налогообложения налогом на добавленную стоимость лекарственных средств...
Согласно разъяснениям, изложенным в письме МНС России от 08.01.2002 N ШС-6-03/6@ "О применении НДС на медицинскую продукцию, периодическую печатную и книжную продукцию" освобождение от налогообложения распространяется на отгруженные лекарственные средства, изделия медицинского назначения, медицинскую технику (не включенную в вышеуказанный Перечень) в период действия вышеуказанного подпункта закона (до 31 декабря 2001 г. включительно), вне зависимости от даты их оплаты. При этом счета-фактуры выставляются без налога на добавленную стоимость.
В нашем случае имеем аналогичную ситуацию - в 2002 году произошла именно ОПЛАТА товаров, а суммовая разница - это НЕОТДЕЛИМАЯ часть этой оплаты. Поэтому суммовую разницу в базу по НДС 10% не включаем.

[stas®]

CrazyBuh, хоть ты и пишешь анонимом, но по стилю тебя все равно можно узнать .